Акт камеральной налоговой проверки образец

Акт камеральной налоговой проверки образец

Акт камеральной налоговой проверки (образец заполнения)

Мною, старшим государственным налоговым инспектором отдела камеральных проверок N 1 инспекции Федеральной налоговой службы проведена камеральная налоговая проверка на основе уточненной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость Общества с ограниченной ответственностью «Аноним» ИНН/КПП (ООО «Аноним»), представленной 01.12.2011 за II квартал 2011 г.

Проверка проведена в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, иными актами законодательства о налогах и сбора. (Текст N 1 «Не по форме»)

1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1.2. Место нахождения организации (филиала, представительства):

1.3. Настоящая камеральная налоговая проверка проведена на основе налоговой декларации.

1.4. В ходе камеральной налоговой проверки проведены следующие мероприятия налогового контроля:

1.5. Основные виды деятельности:

1.6. Среднесписочная численность:

1.7 Сведения об учредителях:

2. НАСТОЯЩЕЙ ПРОВЕРКОЙ УСТАНОВЛЕНО СЛЕДУЮЩЕЕ:

2.1 Установлено, что счета-фактуры подписаны неустановленным лицом. (2)

2.2. Генеральный директор назначен сторонним человеком. (3)

2.3. Компанией не представлены истребованные документы, таким образом, инспекция имеет право полагать, что ООО «Аноним» не проводило анализ дееспособности контрагента и не запрашивало соответствующие документы у него. (4, 5)

2.4. Выявлена неуплата контрагентом налога с реализации. В соответствующую инспекцию направлено информационное письмо. (6)

2.5. Компания не проявила должную осмотрительность в выборе поставщиков. (7)

2.6. Среднесписочная численность организации — 1 человек. По данным баланса основные средства у организации составляют 0 руб. Соответственно, организация не имеет возможности оказывать услуги или выполнять работы. (7)

2.7. Контрагент сдает единую (упрощенную) декларацию — нулевую отчетность и декларации по НДС — нулевые. (8)

2.8. Деятельность компании экономически необоснованна. (9)

2.9. Не поступили ответы от банков, следовательно, оплата товара не производилась. (10)

Таким образом, применение налоговых вычетов по НДС не обоснованно.

3. ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПРОВЕРЯЮЩЕГО ПО УСТРАНЕНИЮ ВЫЯВЛЕННЫХ НАРУШЕНИЙ

3.1. Всего по результатам настоящей проверки установлено:

3.1.1. Неуплата (неполная уплата, неперечисление в бюджет) налога за период в сумме:

3.1.2. Завышение налога на добавленную стоимость, предъявленного к возмещению из бюджета:

3.1.3. Исчисление в завышенном размере суммы налога:

3.2. По результатам проверки предлагается:

3.2.1. Взыскать с ООО «Аноним» налоги и пени.

3.2.2. Внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета.

3.2.3. Привлечь ООО «Аноним» к налоговой ответственности, предусмотренной Налоговым кодексом Российской Федерации:

Приложения: на 6 листах.

В случае несогласия с фактами, изложенными в настоящем акте камеральной налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющего Вы вправе представить в течение 15 дней со дня получения настоящего акта в инспекцию письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом Вы вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.

Инструкция: готовим возражение на акт налоговой проверки

Возражение в налоговую на акт камеральной проверки — это документ, выражающий несогласие проверяемого лица с заключениями органа ФНС.

В каких случаях составляют возражение

Для восстановления нарушенных прав и отстаивания личной позиции налогоплательщика по предмету проверки законодатель предусмотрел такой правовой инструмент, как возражение. Получая от ИФНС документ о результатах проверки, вы вправе написать возражение на акт камеральной проверки, выразив тем самым свою позицию. Заметим, что законодатель представляет такое действие со стороны налогоплательщика правом, а не обязанностью.

Среди оснований возражения выделяют:

  • ошибки или неточности в документе ИФНС;
  • нарушение прав в ходе проведения проверки;
  • несогласие с изложенными ИФНС фактами, выводами, дополнениями по акту (п. 6.2 ст. 101, п. 6 ст. 100, п. 5 ст. 101.4 НК РФ).

Игнорирование предоставления своего сообщения не лишает вас права обратиться в суд и там изложить свою позицию. Непредоставление возражения не указывает на согласие с позицией ИФНС. Такое положение подтверждается практикой: постановление ФАС Центрального округа от 22.12.2008 по делу № А64-1496/08-22. Если возражения не предоставлены, вы можете попросить внести устные пояснения в протокол. Таким действием вы зафиксируете свою правовую позицию.

Эксперты КонсультантПлюс составили руководство по налоговым проверкам. Используйте его бесплатно, чтобы разобраться в правилах и подготовиться к визиту контролеров.

По какой форме и в какие сроки его готовят

Срок для направления документа установлен законодательно. По п. 6 ст. 100 Налогового кодекса РФ, в течение месяца с момента составления акта проверки направляются возражения. Обращаем внимание, инспекция правомочна изменить сроки подачи возражения на акт налоговой проверки, если в период нерабочих дней в связи с пандемией коронавируса налогоплательщику осуществлять деятельность было запрещено. Со стороны налогоплательщика необходимо направить ходатайство с обоснованием невозможности обращения. Тридцатидневный срок начинает исчисляться на следующий день после вручения.

Порядок написания

Несогласие заявляется как по всему акту, так и по отдельным его положениям. На законодательном уровне форма возражения на акт налоговой проверки не установлена, но сложились общие требования к содержанию. В тексте указывают:

  • наименование и адрес ИФНС;
  • реквизиты документа, на который пишется ответ (дата и номер);
  • правовая позиция и основание;
  • приложение с указанием перечня направляемых документов;
  • Ф.И.О. полномочного на подпись лица.

Для документа применим официально-деловой стиль написания. Раскрывая свою правовую позицию, следует избегать не принятых сокращений слов или первоначально указывать на значение сокращения. При подготовке текстовой части документа изучается практика по этому вопросу. Если вам встретились схожие дела с положительным решением, сделайте соответствующие ссылки и упомяните об этом. Ситуация, вызывающая спорные моменты, может содержать смягчающие обстоятельства для возражения на акт налоговой проверки или исключающие привлечение к ответственности. К смягчающим относятся:

  • совершение правонарушения в виду служебной зависимости или в результате принуждения;
  • самостоятельное выявление ошибок и обращение за их исправлением;
  • правонарушение совершено впервые;
  • добросовестное внесение налогов за предыдущие периоды;
  • тяжелое финансовое положений компании.

Официальные сайты ИФНС содержат пример возражения на акт налоговой проверки, использование формы носит ознакомительный и рекомендательный характер. Перечень смягчающих обстоятельств не является исчерпывающим и определяется, исходя из совокупности всех обстоятельств дела. Одно и то же действие при определенных обстоятельствах квалифицируется в разных делах по-разному.

Образцы

ИФНС России № 25 по г. Москве

г. Москва, ул. 5-я Кожуховская, 1

ГБОУ ДОД СДЮСШОР «АЛЛЮР»

г. Москва, 3-й бюджетный проезд, д. 1

Возражения на акт налоговой проверки

от 00.00.2020 № 00-00/001

Межрайонной инспекцией в период с 00.00.2020 по 00.00.2020 была проведена выездная налоговая проверка ГБОУ ДОД СДЮСШОР «АЛЛЮР» по вопросам правильности начисления и уплаты НДС за 0000-0000 гг. По результатам составлен акт от 00.00.2020 № 00-00/001, который ГБОУ ДОД СДЮСШОР «АЛЛЮР» получен 00.00.2020. По указанному документу предлагается уплатить: по НДС: недоимку — 000 000 руб. пени — 000 000 руб. На основании п. 6 ст. 100 НК РФ, ГБОУ ДОД СДЮСШОР «АЛЛЮР» предоставляет доводы в связи с несогласием с некоторыми изложенными выводами и предложениями: В части НДС ГБОУ ДОД СДЮСШОР «АЛЛЮР»

вменяется неправомерное заявление к вычету НДС в размере 000 000 руб. по счету-фактуре № 000 от 00.00.0000. По мнению проверяющих, вычет заявлен неправомерно, поскольку фактически кирпич керамический не покупало и не оприходовало. Такие выводы сделаны проверяющими исходя из того, что ГБОУ ДОД СДЮСШОР «АЛЛЮР» нет надлежаще оформленных документов. Мы с таким подходом не согласны и считаем его ошибочным, поскольку приобретение, доставка, оприходование и оплата материалов подтверждены. По договору № 00 от 00.00.0000 поставлен кирпич керамический общей стоимостью 0 000 000 руб. Поставка осуществлялась 00.00.0000. Выставлен счет-фактура № 000 от 00.00.0000. Оформлено платежное поручение от 00.00.0000 № 000. Кирпич керамический оприходован 00.00.0000. В акте проверки указано, что оприходование материалов не имеет подтверждения ввиду отсутствия товарной накладной. Мы не согласны с этой позицией ввиду следующего: отсутствие товарной накладной не является основанием для отказа в вычете. Основанием для вычета НДС является правильно заполненная счет-фактура поставщика (п. 1, 2, 5, 6 ст. 169, п. 1 ст. 172 НК РФ). Такой документ с нашей стороны предоставлен. Наша позиция подтверждается судебной практикой — Постановление АС Московского округа от 22.03.2017 № Ф05-2626/2017 по делу № А40-96836/2016. Таким образом, считаем, что инспекция нарушила положения п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, п. 1 ст. 173 НК РФ, ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ и неправомерно начислила недоимку по НДС в размере 000 000 руб. Учитывая вышеизложенное, руководствуясь ст. 100, 101, п. 1 ст. 123, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, п. 1 ст. 173 НК РФ,

Не начислять НДС в размере 000 000 руб., пени за его несвоевременную уплату и не привлекать к ответственности.

  • договор поставки № 23 от 00.00.0000 — на 2 листах;
  • счет-фактура № 000 от 00.00.0000 на общую стоимость 0 000 000 руб. — на 1 листе;
  • платежное поручение № 000 от 00.00.0000.

Директор ГБОУ ДОД СДЮСШОР «АЛЛЮР» /И.И. Иванов/

Так выглядит шаблон документа:

Шаблон возражения по акту камеральной проверки

Как направить в налоговую

Способы обращения в компетентный орган для рассмотрения документа схожи с общепринятыми для государственных органов. После того как правильно написать возражение в налоговую инспекцию вам удалось, следует своевременно направить его. Среди видов передачи информации выделяют:

  • электронный — подача через электронный документооборот;
  • письменный — отправление посредством заказного письма с уведомлением или через канцелярию ИФНС;
  • через канцелярию нарочным вручением.

Если вручение осуществляется представителем, необходимо наличие доверенности. В доверенности следует указать полномочие о подаче документов от имени юридического лица. Рекомендуем передавать документы нарочно или в электронном виде. Эти способы являются наиболее быстрыми и исключают риски несвоевременного вручения отправления. В случае отправления в письменном виде с использованием почты необходимо сделать опись вложенных документов. Так можно подтвердить, что направлены были те документы, на которых основывается ваша позиция. После того как документы получены адресатом, материалы проверки рассматриваются в совокупности с актом, срок рассмотрения возражений на акт налоговой проверки включается в общий период рассмотрения. По п. 1 ст. 101 НК РФ, он составляет 10 дней.

В 2012 году закончил Российскую правовую академию Министерства Юстиции РФ по специальности юриспруденция. С 2013 года специализируюсь в области арбитражного процесса, гражданских правоотношений, корпоративного и договорного права.

Как оформляются результаты камеральной проверки

Как должен быть составлен акт камеральной налоговой проверки в случае отсутствия нарушений у проверяемого лица

Камеральной проверке подвергаются все декларации и расчеты, сдаваемые в налоговые органы. Инспекторы проверяют представленную отчетность на предмет ошибок, искажений, ведущих к занижению налоговой базы и суммы налога/взноса. Если контролеры не найдут нарушений, проверка обычно заканчивается без оформления и уведомления хозсубъекта. Налоговый кодекс не требует камеральщиков документировать отсутствие ошибок в сданных отчетах налогоплательщиков.

Известить налогоплательщика об отсутствии выявленных нарушений налоговикам потребуется лишь при проверке декларации по НДС, по которой налог возмещается в заявительном порядке.

Нюансы оформления акта, если в результате камеральной проверки выявлены нарушения

Совсем по-другому дело обстоит в случае обнаружения контролерами ошибок в показателях отчетности. Тогда выявленные нарушения фиксируются документально, что выражается в составлении акта камеральной проверки по форме из приказа ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628. Акт подразделяется на несколько частей:

  1. Вводная — здесь отражаются номер, место и дата составления, данные по проверяемому лицу, налогу (взносу, сбору) и отчетности, даты начала и завершения проверки, перечень представленных хозсубъектом документов, информация о проведенных мероприятиях, прочие необходимые сведения.
  2. Описательная — в ней излагается информация о выявленном нарушении, способе и периоде его совершения, даются ссылки на документы в подтверждение факта нарушения, а также на заключения экспертов, протоколы допросов свидетелей; приводится оценка количественного и суммового расхождения между данными отчетности и данными, установленными в ходе проверочных мероприятий.
  3. Итоговая — содержит сведения о недоимках по бюджетным обязательствам либо о суммах, исчисленных в завышенных размерах; тут же вносятся предложения по устранению выявленного нарушения с отсылкой к положениям Налогового кодекса; указываются должности и Ф.И.О. проверяющих; приводится информация о праве проверяемого лица представить в налоговую возражение на акт камеральной проверки.
  4. Приложения — доказательная база по выявленному нарушению.

Срок составления акта камеральной налоговой проверки — 10 дней с момента ее окончания.

Как происходит вручение налогоплательщику акта камеральной налоговой проверки

После оформления акта налоговикам дается 5 рабочих дней на то, чтобы вручить его проверяемому лицу. Это можно сделать как лично (например, передав акт в руки законному или уполномоченному представителю под расписку), так и любым другим способом, но обязательно с фиксацией факта получения акта (почтовым отправлением, доставкой курьером). Если же получатель отказывается от проставления подписи о вручении, проверяющий ставит отметку об этом в акте проверки и направляет документ по почте.

Даже если акт будет вручен позже отведенного срока, данный факт не дает проверяемому лицу повода оспаривать результаты проверки, поскольку данное нарушение налогового органа не относится к категории существенных.

Если налогоплательщик не согласится с выводами контролеров, он вправе направить им возражения на акт камеральной налоговой проверки — образец смотрите в этой статье. Из нее же вы более подробно узнаете и о сроке для подачи возражений на акт камеральной проверки.

На основании камеральной проверки отчетности инспекторы делают выводы о том, было ли проверяемым лицом нарушено налоговое законодательство или нет. Если было, тогда результаты оформляются в виде акта в течение 10 дней с даты окончания проверки. Акт вручается налогоплательщику. Срок для ответа на акт камеральной налоговой проверки составляет 1 месяц. При отсутствии нарушений налоговики не уведомляют хозсубъект о завершении проверочных мероприятий.

Акт камеральной налоговой проверки

Камеральная проверка – это форма текущего контроля соблюдения налогового законодательства, применения льгот по налогам и сборам. Начинается камеральная проверка сразу после представления декларации или отчетности в налоговые органы. Для начала проверки не требуется решение руководителя налогового органа, налоговики могут начать действовать на основании любой налоговой декларации. Прежде всего, налоговый инспектор проверяет правильность заполнения декларации и взаимосвязь показателей отчетности с:

  • налоговыми декларациями за предыдущие периоды;
  • бухгалтерской отчетностью;
  • иными документами, имеющимися в распоряжении налогового органа.

Углубленной проверке с запросом дополнительных документов подвергаются не все декларации. Налоговики в большинстве случаев ограничиваются проверкой контрольных соотношений. По существу, контрольные соотношения являются формулами, по которым можно делать выводы обо всех показателях отчетности. На основании результатов камеральной проверки нередко принимается решение о выездной налоговой проверке.

Как проводится камеральная проверка

  1. В автоматизированную информационную систему налоговых органов вводятся данные всех налоговых деклараций, и происходит сверка контрольных соотношений. ФНС России публикует на своем сайте контрольные соотношения, чтобы бухгалтер мог самостоятельно исправить ошибки в декларации.
  2. В автоматическом режиме производится камеральный контроль соотношений.
  3. При обнаружении несоответствий проходит углубленная камеральная проверка, для которой запрашиваются дополнительные документы налогоплательщика.

На этом этапе проверяются:

  • показатели налоговой декларации с предыдущими отчетными периодами;
  • показатели проверяемой декларации увязываются с показателями деклараций по другим видам налогов и бухгалтерской отчетностью;
  • достоверность показателей декларации на основании анализа всей представленной в налоговый орган информации.

Также сопоставляются показатели декларации с показателями по аналогичным налогоплательщикам и в среднем по отрасли. Если несоответствия не выявятся, то налоговики не информируют налогоплательщиков о проверке, поскольку документы по результатам не составляются. При несхождении показателей возможна углубленная проверка.

Как оформляются результаты камеральной проверки

Если будет установлен факт налогового правонарушения, налоговики составят акт камеральной налоговой проверки. Этот документ оформляется в течение 10 рабочих дней после окончания проверки, и вручается налогоплательщику в течение 5 рабочих дней с даты составления. На протяжении месяца со дня получения акта проверяемый имеет право подать возражение.

Акт – основной документ с результатами камеральной проверки. Состоит документ из следующих частей:

  • Вводная часть.
  • Описание установленных фактов.
  • Итоговая часть: выводы, предложения по устранению нарушений, ссылки на статьи об ответственности.
  • Приложения к акту.

На основании акта камеральной проверки руководитель налоговой инспекции принимает решение о привлечении к ответственности проверяемого налогоплательщика. Если акт камеральной проверки не был составлен, это может стать основанием для отмены решения.

На результат камеральной налоговой проверки влияют многие факторы:

  • наличие документов, подтверждающих заявленные налоговые льготы;
  • компетентность проверяющих;
  • технические возможности каналов связи;
  • сложности толкования норм налогового и гражданского законодательства.

Значение камеральных проверок не стоит недооценивать, так как по их результатам могут быть приняты решения об углубленных проверках налоговых органов.

Читайте также  Нужно ли платить налог дарителю за подаренное
Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock
detector