Как зачесть или вернуть переплату по налогу на прибыль

Как зачесть или вернуть переплату по налогу на прибыль

Как вернуть или зачесть переплату по налогу на прибыль?

Переплата по налогу на прибыль возникает у организаций в следующих случаях:

  1. Организация платит ежемесячные авансовые платежи. Налог на прибыль, начисленный по итогам квартала, в течение которого эти платежи уплачены, оказался меньше суммы авансовых платежей. Или же организация по итогам квартала получила не прибыль, а убыток.
  1. Организация представила уточненную декларацию по прибыли за предшествующий период с уменьшением суммы начисленного к уплате налога или с заменой прибыли на убыток.
  1. Организация при оплате налогов допустила техническую ошибку и перечислила в бюджет сумму, превышающую начисленную по декларации.

Общие правила зачета и возврата переплаты

Общими для зачета и возврата переплаты по налогу на прибыль являются следующие моменты:

  • Зачет и возврат можно произвести в срок не более 3 лет со дня образования переплаты (п. 7 ст. 78 НК РФ).
  • По переплате, образовавшейся в результате подачи декларации, зачет и возврат будут возможны только по прошествии 3 месяцев, отведенных налоговым органам на проверку декларации (п. 2 ст. 88 НК РФ, письмо Минфина России от 21.02.2017 № 03-04-05/9949).
  • Зачет и возврат осуществляются на основании представленного в ФНС заявления по утвержденной форме (пп. 4 и 6 ст. 78 НК РФ). Заявление может быть отправлено электронным способом или представлено в ИФНС на бумажном носителе. В последнем случае оно делается в 2 экземплярах.

Как заполнить заявление о возврате переплаты по налогам по форме КНД 1150058, узнайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

  • Перед подачей заявления на зачет или возврат организации необходимо сверить суммы имеющейся переплаты с данными налоговых органов. Для этого не обязательно делать сверку. Достаточно запросить в ИФНС справку о состоянии расчетов с бюджетом и убедиться в совпадении сумм переплаты. Это нужно сделать в связи с тем, что налоговики вправе самостоятельно зачесть переплату в счет погашения недоимки по другим налогам (п. 5 ст. 78 НК РФ).
  • Решение о проведении такого зачета (или об отказе в нем) налоговики должны направить организации письменно в течение 5 рабочих дней с даты его принятия (п. 9 ст. 78 НК РФ).

Как зачесть переплату по налогу на прибыль

Вариант зачета имеющейся переплаты является более предпочтительным как для налоговых органов, так и для организаций. Эта операция короче по срокам исполнения, чем возврат, и не влечет за собой фактического перечисления денежных средств.

Налог на прибыль, вне зависимости от того, в какой бюджет он перечисляется, является федеральным налогом (ст. 13 НК РФ). С 01.10.2020 при зачете и возврате не имеет значение вид налога: федеральный, региональный или местный. Зачесть можно любой налог в счет любого налога, независимо от бюджета его зачисления. Подробности см. здесь.

Напомним до 30.09.2020 переплату по налогу на прибыль можно было зачесть только в уплату бюджетных платежей того же уровня (п. 1 ст. 78 НК РФ), а именно:

  • будущих платежей по тому же самому налогу;
  • другого федерального налога (например, НДС или НДФЛ);
  • пеней по налогу того же уровня;
  • штрафов по налогу того же уровня.

О возможности зачета переплаты по налогу на прибыль в счет штрафа за валютные нарушения читайте в статье «Переплата по налогу: можно ли зачесть в счет штрафа за валютные нарушения?» .

В тексте заявления на зачет переплаты по налогу на прибыль должна быть указана сумма, которую планируется зачесть, коды бюджетной классификации (КБК) налогов (пеней, штрафов), между которыми должен быть сделан зачет, а также коды ОКТМО, ИФНС и шифры налоговых периодов.

Решение о проведении зачета принимается налоговыми органами в течение 10 рабочих дней (п. 4 ст. 78 НК РФ). Датой зачета будет считаться дата принятия решения. Поэтому, если дата зачета важна для срока уплаты налога, на который будет перенесена сумма переплаты, это обстоятельство надо иметь в виду.

После получения решения о зачете организацией на дату проведения зачета делается бухгалтерская проводка, отражающая перенос зачтенной суммы в дебет счета 68 (субсчет учета расчетов по налогу, на оплату которого перенесена сумма переплаты) с кредита счета 68 (субсчет учета расчетов по налогу на прибыль, на котором имела место переплата).

Как вернуть переплату по налогу на прибыль

В тексте заявления на возврат переплаты должны быть указаны реквизиты расчетного счета, на который организация просит вернуть сумму имеющейся переплаты.

Решение о возврате принимается налоговыми органами так же, как и при зачете, в течение 10 рабочих дней (п. 8 ст. 78 НК РФ). При этом если у организации на момент принятия решения имеется задолженность по платежам в бюджет того же уровня, то из суммы имеющейся переплаты сначала будет погашена такая задолженность (п. 6 ст. 78 НК РФ). В решении налогового органа отразится факт зачета имевшей место задолженности. Возврату будет подлежать остаток суммы переплаты.

Фактический возврат денежных средств осуществляется федеральным казначейством на основании поручения налогового органа. Общий срок возврата не должен превышать одного месяца с даты подачи заявления на возврат (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Факт возврата денежных средств организация учтет на дату поступления денежных средств проводкой в дебет счета 51 с кредита счета 68 (субсчет учета расчетов по налогу на прибыль, на котором имела место переплата). Зачет, проведенный налоговым органом при принятии решения о возврате, будет в проводках отражен так же, как и при зачете по инициативе организации.

Эксперты КонсультантПлюс разъяснили нюансы возврата переплаты или зачета налога на прибыль. Изучите материал, получив пробный доступ к системе К+ бесплатно.

Итоги

Если вы обнаружили переплату по налогу, то для ее зачета или возврата на расчетный счет достаточно написать соответствующее заявление. При этом нужно учесть, что процедура возврата более длительная по сравнению с зачетом налога.

Больше материала по возврату и зачету налогов см. в рубрике «Возврат налогов в 2020 — 2021 годах (заявление и порядок)».

Что изменилось в правилах зачета переплаты? Когда и как ИП может вернуть или зачесть переплату по налогам в 2021 году

Бывает, что предприниматель заплатил в бюджет лишнего. Эти деньги не сгорят – их можно вернуть или зачесть в счет других налоговых платежей, если не прозевать сроки. Рассказываем, как это сделать.

От чего образуется переплата

Причин может быть несколько. Вот самые распространенные:

Неправильно посчитали налог и заплатили больше. Потом обнаружили ошибку и подали уточненную налоговую декларацию с меньшей суммой налога.

Сделали ошибку в платежном документе.

Нечаянно провели один и тот же налоговый платеж дважды.

Бухгалтер перестраховался и на всякий случай заплатил больше, чем рассчитал и указал в декларации. Если неуверенный в себе бухгалтер делает так постоянно, в результате может накопиться приличная сумма.

Предприниматель не заплатил вовремя налог и проигнорировал требование из ИФНС об уплате. Когда созрел и наконец перечислил, налоговики уже сами списали с его счета нужную сумму по инкассо. Получилось, что один и тот же налог оплатили дважды.

Весь год платили авансовые платежи по налогу, а по итогам года получился убыток.

Предприниматель заплатил страховые взносы за себя только в конце года, а весь год платил авансовые платежи по УСН или оплачивал патент. Когда по итогам года применил вычет и сминусовал взносы из налога или платы за патент, получилась налоговая переплата.

ИП применял УСН и имел право на налоговые каникулы первые два года, но не знал об этом и платил налоги. Когда узнает, что была льгота, можно подать уточненную декларацию с нулевой суммой налога и вернуть то, что уже заплатил.

Как обнаруживается переплата

В идеальном мире налоговая сама видит переплату и сообщает об этом налогоплательщику в течение 10 дней после обнаружения. Обязанность ИФНС уведомить о переплате даже прописана в п. 3 ст. 78 НК РФ, но практика показывает, что налоговики ее часто игнорируют. Причем если из-за этого вы пропустите трехлетний срок возврата, переложить ответственность на налоговую не получится. Ничего сделать уже будет нельзя, и даже суд не поможет (определения Верховного суда РФ № 304-ЭС19-1659 от 19 марта 2019 г., № 304-КГ18-14561 от 17 сентября 2018 г., № 307-КГ18-12491 от 30 августа 2018 г.). Поэтому, лучше не надеяться на контролеров, а отслеживать этот вопрос самостоятельно.

как вернуть переплату

Переплату можно обнаружить самостоятельно, проанализировав данные учета и платежные документы.

Еще один способ – свериться с налоговой инспекцией. Для этого нужно запросить акт сверки, из которого будет видно, есть ли у вас долги или переплата. Рекомендую делать такие сверки регулярно, не реже одного раза в год, чтобы вовремя узнать о переплате и не пропустить срок, когда ее еще можно вернуть.

Зачет или возврат налогов по новым правилам от 01.10.2020 года в 1С: Бухгалтерии ред. 3.0

Переплаты по налогам достаточно часто случаются в работе бухгалтера. И ранее в этом случае приходилось либо ждать зачета в счет будущих платежей, либо писать письмо на возврат излишне уплаченных денежных средств и ждать, пока оно будет рассмотрено и исполнено. И в одном, и в другом случае это хлопотно и долго. С 01.10.2020 г. произошли изменения в ст. 78 НК РФ и теперь можно зачесть переплату по одному налогу в счет уплаты по другому налогу. В этой статье мы рассмотрим сразу несколько вопросов: зачет каких налогов можно производить; в течение какого периода можно обратиться в налоговые органы с заявлением о зачете налогов и каковы сроки принятия решения ИФНС; ну и главный вопрос: как создать заявление о зачете, возврате налогов на примере программного продукта 1С: Бухгалтерия предприятия 3.0?

Что же изменилось в Налоговом кодексе в четвертом квартале 2020 года?

Главное изменение по налогам произошло по статье 78 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее — статья 78 НК РФ), а именно с 1 октября 2020 года абзац 2 пункта 1 статьи 78 НК РФ утратил свою силу. Это значит, что теперь возврат или зачет налога может производиться между любым видом налога на основании пункта 1 статьи 78 НК РФ.

Так же переплату можно будет зачесть в счет штрафов и пеней, которые относятся к любому виду налога. Что это значит? Например, переплату по налогу на добавленную стоимость (далее — НДС) можно зачесть в счет недоимки по земельному налогу, несмотря на то, что земельный налог является местным налогом, а переплата возникла по НДС- федеральному налогу.

Исключения составляют налог на доходы физических лиц (далее- НДФЛ) и страховые взносы.

Переплату по НДФЛ мы можем учесть в счет будущих платежей только по другим налогам, так как переплата сама по себе не является НДФЛ. То есть, налоговый агент перечислил сумму по НДФЛ больше, чем удержал её у физического лица — налогоплательщика (своего сотрудника). По общим правилам уплата НДФЛ за счет средств налоговых агентов не допускается, таким образом перечисление в бюджет суммы, превышающей сумму фактически удержанного из доходов физический лиц налога, не является уплатой НДФЛ. Однако при этом необходимо будет подтвердить, что данная переплата вовсе не НДФЛ, а собственные средства налогового агента. Подтверждением могут служить выписки из платёжных документов и регистров налогового учета по налогу на доход физических лиц.

Переплату по страховым взносам на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование смогут зачесть только в счет будущих платежей по уплате взносов в соответствующие контролирующие органы: ПФР, ФСС, ФОМС.

Однако такое послабление в зачете и возврате налогов между собой повлекло и жесткие требования. Так, зачет или возврат налога произойдет лишь в том случае, если у налогового агента отсутствует недоимка, штрафы и пени по любым видам налогов, хотя ранее можно было не иметь задолженностей только по тому виду налога, который Вы хотите вернуть или зачесть.

Сроки подачи заявления на возврат или переплату налога

Теперь давайте поговорим о сроках.

На основании пункта 7 статьи 78 НК РФ для того, чтобы подать заявление на возврат или зачет налога у налогового агента есть три года с даты излишне уплаченной суммы или со дня сдачи налоговой декларации (речь идет о налогах, по которым произошла переплата по авансовым платежам по отношению к годовой сумме налога).

На основании пункта 8 статьи 78 НК РФ срок принятия решения о возврате или зачете излишне уплаченной суммы по налогу составляет 10 рабочих дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки, если она проводилась.

На основании пункта 6 статьи 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату в течение одного месяца со дня получения налоговым органом заявления налогоплательщика о возврате, зачете налога.

Поскольку переходные положения для этой ситуации не установлены, момент возникновения переплаты и (или) недоимки (до 01.10.2020 или после) значения не имеет. Главное, чтобы сам зачет (по заявлению налогоплательщика или по инициативе налогового органа) состоялся после этой даты. Такой вывод следует из письма Минфина России от 10.08.2020 № 03-02-07/1/72100.

Заявление о зачете или возврате налога можно заполнить от руки или сформировать в специализированных программах.

Порядок действий в программе 1С: Бухгалтерия предприятия ред. 3.0

Теперь давайте рассмотрим, как зачесть налог с помощью программы 1С: Бухгалтерия предприятия ред. 3.0.

Для зачета налога необходимо подать заявление в ИФНС по актуальной форме, которая утверждена ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@ в редакции приказа от 30.11.2018 № ММВ-7-8/670@ и действует с 09.01.2019.

Перед подачей заявления рекомендуем провести сверку с налоговым органом или подать уточненную декларацию по налогу, если переплата произошла из-за сдачи ошибочной декларации.

Для того, чтобы сформировать заявление о зачете необходимо перейти в раздел Отчеты – 1С-Отчетность и выбрать из списка операций Уведомления, сообщения и заявления.

После открытия формы нажимаем кнопку Создать и в списке выбора вида уведомлений выбираем Взаиморасчеты с налоговой инспекцией.

Выбираем нужное заявление.

Мы рассмотрим на примере, как сформировать заявление на зачет переплаты по НДС за первый квартал в оплату НДС за второй квартал.

Для этого выбираем из списка Заявление о зачете налога.

В открывшейся форме заявления часть реквизитов заполнится автоматически:

• Код ИФНС, куда подаются данные.

Остальные реквизиты необходимо заполнить вручную или выбрать из справочников.

В поле Номер заявления указываем порядковый номер заявления плательщика в текущем году. В нашей демобазе это первое заявление в налоговый орган, поэтому ставим номер 1.

В поле Статус плательщика из списка выбора можно выбрать код, который зависит от того, кто заполняет заявление и о каких налогах или взносах идет речь. В нашем примере статус плательщика – 1 налогоплательщик.

В строке На основании статьи выбираем из списка выбора кодов ту статью, на основании которой производим зачет налога. Для нашего примера выбираем статью 176 Налогового Кодекса РФ.

В поле Прошу зачесть излишне уплаченную (подлежащую возмещению) сумму необходимо из списка выбора кода определить назначение переплаты. Так как в нашем примере мы заполняем заявление на зачет НДС выбираем код 1 – налог.

В поле Налоговый (расчетный) период (код) выбираем за какой расчетный период необходимо зачесть налог: «МС» – месячный; «КВ» – квартальный; «ПЛ» –полугодовой; «ГД» – годовой. В нашем примере выбираем «КВ» – квартальный.

Так же в поле налогового (расчетного) периода необходимо указать:

• номер месяца текущего отчетного года, может принимать значения от 01 до 12, для квартального – номер квартала, может принимать значения от 01 до 04, для полугодового – номер полугодия, может принимать значения от 01 до 02.

• значение показателя налогового (расчетного) периода – год.

В нашем примере данное поле будет заполнено таким образом: КВ-01-2020.

Код по ОКТМО можно взять из справочника Реквизиты организации. Данные поля заполняются вручную.

В строке Код бюджетной классификации указываем счет КБК по налогу, который мы хотим зачесть. Очень важно правильно указывать КБК, ведь не редко возврат или зачет налога происходит из-за ошибки указания КБК при уплате налога, взносов, штрафов, пеней. В нашем примере указываем КБК по НДС 18210301000011000110.

Код налогового органа, в котором числится излишне уплаченная сумма, указывается составителем заявления самостоятельно.

На первой (титульной) странице заявления ещё необходимо указать:

• на каком количестве листов составлено заявление (это поле можно заполнить после полного заполнения заявления и вывода его на печать);

• на скольких листах будут отражаться сведения подтверждающих документов, приложенных к заявлению;

• кто подает заявление (сам налогоплательщик или его представитель);

• ФИО руководителя или его представителя, его номер телефона;

После заполнения всех полей необходимо перейти на следующую страницу Сведения о налоговом органе, принимающим на учет поступления. На данной странице необходимо указать в счет чего будет зачтен излишне уплаченный налог: код «1» – в счет погашения недоимки (задолженности по пеням и штрафам), код «2» — в счет предстоящих платежей. Так как в нашем примере мы хотим зачесть переплату по НДС за первый квартал, необходимо указать код «2», который доступен из списка Выбор кода.

На текущем листе так же необходимо указать:

• сумму, которую мы хотим зачесть (в рублях);

• налоговый (расчетный) период, в котором будет произведен зачет налога;

• КБК, на который будет происходить зачет переплаченной суммы. В нашем примере КБК такой же, как на титульном листе, так как происходит зачет переплаты в счет будущих платежей. Очень важно внимательно вводить коды бюджетных классификации, так как даже одна цифра может повлиять на корректную подачу заявления;

• указать код налогового органа, принимающего на учет сумму поступления.

После заполнения заявления необходимо его Записать. Так же по кнопке Проверить можно проверить выгрузку заявления через 1С-Отчетность.

По кнопке Печать можно посмотреть и распечатать обычный бланк заявления или бланк заявления с двухмерным штрихкодом, однако для него должна быть установлен специальный библиотечный модуль.

По кнопке Отправить после проверки документа можно отправить его в ИФНС прямо из программы, если с контролирующим органом настроен обмен электронными документами.

По кнопке Выгрузить можно выгрузить заявление в формате XML, для отправки через другие программные продукты.

Пример бланка для печати. Здесь можно проверить ещё раз правильность заполнения формы и на скольких листах заполнено заявление.

При заполнении заявления обязательно проверяйте актуальный ли бланк заявления вы заполняете. Повторю, что актуальная форма утверждена ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@ в ред. приказа от 30.11.2018 № ММВ-7-8/670@ и действует с 09.01.2019.

Если Вам необходимо заполнить заявление без помощи программы (не нужен список кодов, которые предлагает программа, а необходимо ввести другие данные) по кнопке Ещё можно выбрать Ручной ввод, и тогда все поля заполнятся только если вы введете в них данные вручную.

Зачет переплаты по налогам: новое с 1 октября 2020 года

С 1 октября 2020 года появились новые возможности по зачету переплаты в бюджет по разным видам налогов. Как произвести зачет? Можно ли зачесть переплату по налогам в счет уплаты страховых взносов и НДФЛ?

Новые правила зачета с 1 октября 2020 г.

Налогоплательщик имеет право либо на возврат излишне уплаченной суммы налога либо на зачет ее в счет предстоящих платежей по этому или другим налогам, в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения (п. 1 ст. 78 НК РФ).

С 1 октября 2020 года уточнен порядок зачета излишне уплаченных налогов и сборов, с этой даты абзац 2 п. 1 ст. 78 НК РФ, разрешающий зачет исключительно по соответствующим видам налогов и сборов (федеральные, региональные, местные) утратил действие (пп. а п. 22 ст. 1, п. 6 ст. 1 Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ.

Т. е. до 1 октября 2020 года не допускалось, например, переплату по транспортному (региональному) налогу зачитывать в счет недоимки по земельному (местному) налогу. С 01.10.2020 это препятствие устранено и зачесть переплату по налогу можно в счет любого налога (пени или штрафа) вне зависимости от того, является он федеральным, региональным или местным.

Указанные правила зачета сумм налогов и сборов (пеней и штрафов по ним) не распространяются на страховые взносы. Сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету по соответствующему бюджету государственного внебюджетного фонда (ПФР, ФСС, ФОМС), в который эта сумма была зачислена, в счет предстоящих платежей плательщика по этому взносу, а также в счет задолженности по соответствующим пеням и штрафам (п. 1.1 ст. 78 НК РФ).

Особенности зачета переплаты по НДФЛ

В отношении переплаты по НДФЛ есть особенности. Зачет излишне уплаченных сумм НДФЛ у налогового агента в счет будущих платежей по НДФЛ не производится. В связи с тем, что не допускается уплата НДФЛ за счет средств налогового агента (за исключением взыскания НДФЛ с налогового агента по итогам налоговой проверки) (п. 9 ст. 226 НК РФ, письмо ФНС от 06.02.2017 N ГД-4-8/2085@ «О проведении зачетов»). Суммы, ошибочно перечисленные налоговым агентом по реквизитам уплаты НДФЛ возможно зачесть в счет погашения задолженности по другим налогам (кроме НДФЛ). При этом после 01.10.2020 вид налога, в счет которого будет производиться зачет (федеральный, региональный, местный), не будет иметь значения.

Читайте также  Где оплачивают налоги на землю

Как провести зачет

Для зачета переплаты налога (сбора) в счет предстоящих платежей по этому или иному налогу в налоговый орган направляется заявление по утвержденной форме (п. 4 ст. 78 НК РФ). Форма заявления утверждена Приказом ФНС России от 14.02.2017 N ММВ-7-8/182@. Заявление можно направить по месту своего учета в письменном виде, либо в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика (п. 4 ст. 78 НК РФ). Формат заявления в электронной форме утвержден Приказом ФНС России от 18.03.2019 N ММВ-7-8/137@).

Переплату в счет погашения недоимки по налогам (пеням, штрафам) инспекция зачтет самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога. При этом налогоплательщик не лишен права самостоятельно подать заявление о зачете в этом случае (п. 5 ст. 78 НК РФ). Решение налогового органа о зачете суммы излишне уплаченного налога принимается в течение десяти дней со дня получения указанного заявления или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock
detector