Как заполнить декларацию по налогу на прибыль

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль

Декларация по налогу на прибыль, ее заполнение и проверка – один самых распространённых вопросов в каждую отчетную кампанию. Я постоянно сталкиваюсь с тем, что многие бухгалтеры, работающие в программе 1С:Бухгалтерия предприятия 8 заполняют ее «ручками» не пытаясь разобраться в том, откуда берутся те или иные данные в декларации при автоматическом заполнении. Чаще всего от обратившихся к нам впервые пользователей программы я слышу, что программа заполняет все неправильно, непонятно какие сведения неизвестно откуда она берет. Я же всегда советую не спорить с программой, а попытаться ее понять и тогда она станет вашим большим помощником в работе, а не врагом, с которым вы постоянно боретесь.
В своей небольшой статье я расскажу вам об основных показателях в декларации на прибыль, откуда они берутся и как их сверить с ОСВ. Декларацию на прибыль будем формировать за 1 квартал 2017 года.
Итак, первое, что необходимо сделать перед заполнением декларации на прибыль это обязательно провести все регламентные операции по закрытию периода. Т.е. закрыть январь, февраль и март.
После этого можно формировать декларацию. В разделе Отчеты открываем список регламентированных отчетов и создаем новую декларацию по налогу на прибыль:

Регламентированные отчеты

Созданную декларацию заполняем автоматически по кнопке Заполнить.

Заполнение по налогу прибыль

Давайте перейдем на лист 2 декларации и проанализируем полученные данные:

Декларация по налогу на прибыль Лист 02

Посмотрим на строку 010 – доходы от реализации. В ОСВ эта сумма должна быть равна обороту по кредиту счета 90.01. Давайте откроем ОСВ и посмотрим, совпадают ли эти данные. И многие пользователи сформировав в программе оборотку получают вот такую красоту:

Оборотка по счету 90.01

Вот здесь и возникает первое непонимание и утверждение о неправильности работы программы. И я напоминаю вам, что декларация по налогу на прибыль является НАЛОГОВОЙ и поэтому заполняется по данным НАЛОГОВОГО учета. В программе 1С: Бухгалтерия 8 налоговый учет ведется параллельно бухгалтерскому на тех же счетах учета. Только по умолчанию эти данные в оборотно-сальдовой ведомости мы не видим. Включаем налоговый учет (как настраивать ОСВ можно прочитать здесь) и видим уже для некоторых счетов по две строки БУ и НУ, суммы в которых между прочим различные:

deklaraciya pribil5

И как мы видим, в декларации по строке 010 отражены данные налогового учета по счету 90.01.
Отлично. Вернемся к декларации. Строка 020:

Декларация по налогу на прибыль лист 2 стр 020

Она заполняется по данным налогового учета на счете 91.01:

ОСВ по счету 91.01

Строка 030 декларации это сумма по счетам 90.02, 90.07 и 90.08. Для того чтобы найти сумму нескольких ячеек оборотно-сальдовой ведомости выделите их, зажав при этом клавишу Ctrl и тогда в правом вернем углу ОСВ вы увидите сумму выделенных данных:

Сумма данных по Дт 90.02, 90.07, 90.08

Именно этот результат и попал в нашу декларацию в строку 030:

Декларация по налогу на прибыль строка 030

Ну и строка 040 это данные на счете 91.02:

ОСВ сч 91.02

Перейдем к Приложению 1 Листа 02 декларации на прибыль

Декларация по налогу на прибыль Приложение 1 к листу 02

Здесь выручка разбивается в зависимости от того, какие номенклатурные группы мы указали в учетной политике (см. статью) для учета доходов от реализации товаров (работ услуг) собственного производства и есть ли операции по оказанию производственных услуг . В нашем случае в этом регистре указана номенклатурная группа Производство и оказаны производственные услуги по номенклатурной группе Распил материалов. Сформируем ОСВ по счету 90.01:

ОСВ по счету 90.01

Ну и последнее приложение, на которое я хочу обратить ваше внимание, это Приложение 2 к Листу 02. В моем примере выглядит оно так:

это Приложение 2 к Листу 02

Я выделила строки 010 и 040, потому что чаще всего ошибки возникают именно здесь. При распределении расходов на прямые и косвенные. Неоднократно ко мне обращались бухгалтеры, у которых в графе прямых расходов вообще было пусто и все расходы оказывались косвенными. Хотя мы знаем что если у нас производственное предприятие, то так быть не должно. Давайте посмотрим, как выглядит оборотно-сальдовая ведомость в свете этого приложения:

ОСВ

Вот они, два главных счета, по которым «разбежались» бухгалтерский и налоговый учет. Решение проблемы в этом случае также скрывается в настройках учетной политики. Т.е. при ее заполнении мы или не сформировали или сформировали неправильно перечень прямых расходов.

Настройка налогов и отчетов

Необходимо вернуться к настройкам учетной политики и после этого перепровести регламентные операции по закрытию периода.
Вот и все, что я хотела вам сегодня рассказать. Мы рассмотрели только основные показатели декларации, которые традиционно вызывают трудности у пользователей. Надеюсь статья была для вас полезной. А для тех, кто предпочитает слушать и смотреть – наш маленький видеоурок:

С вами была Виктория Буданова. Следите за нашими новыми публикациями в соц.сетях и на сайте.

Рекомендации по заполнению для чайников декларации по налогу на прибыль

Несомненно, заполнение для чайников декларации по налогу на прибыль достаточно сложное занятие. Однако разобравшись в деталях, можно легко и быстро составить справиться с такой задачей.

Что такое налог на прибыль

Это один из основополагающих источников пополнения бюджета. Он является прямым, т.е. сумма для перечисления в бюджет плательщиком данного сбора находится в прямой зависимости от полученной прибыли. Последняя рассчитывается как разность между доходами и расходами.

Налоги с прибыли компании

Это федеральный налог. Обязанность его уплаты установлена федеральными законами, а значит, распространяется на все регионы страны. Однако встречаются исключения, установленные законодательными актами.

Основные элементы и правила обложения содержатся в ст. 25 НК РФ.

Какие доходы может получать фирма

Все доходы условно можно поделить на два типа:

  • от реализации
  • внереализационные

Доходная часть фирмы

Состав данных групп представлен в таблице 1.

От реализации (ст. 249 НК)

Внереализационные (ст. 250 НК)

от долевого участия

положительная (отрицательная) курсовая разница

произведенных работ или оказанных услуг

возмещение убытка и ущерба

проценты по договорам

от участия в простом товариществе и т.д.

Пошаговое заполнение декларации на видео:

Плательщики НП

Плательщиками являются организации. К последним в соответствии со ст. 246 НК относятся:

  • Российские организации
  • Иностранные организации
  • Ответственные участники консолидированной группы

Кто оплачивает налог

  • коммерческими фирмами
  • некоммерческими предприятиями
  • иностранными компаниями, которые признаются резидентами
  • иностранными компаниями, которые управляются из места в области РФ

Зарубежные фирмы, не относящиеся к первой группе, обязаны платить такой сбор при соблюдении следующих условий:

  • осуществление деятельности через представительство, которое имеет регистрацию в РФ
  • получение доходов из источников в РФ

КГН – это объединение предприятий для уплаты налога на прибыль. Цель ее создания для фирм – снижение налогового бремени, для налоговиков – упрощение контроля над правильностью расчета данного сбора.

Не признаются плательщиками предприятия FIFA и многие связанные с ними фирмы (п. 4 ст. 246 НК). Также освобождаются от такой обязанности компании-участники проекта «Сколково» (ст. 246.1 НК).

Период отчетности

Налоговым периодом является календарный год (с 01.01 по 31.12). Однако встречаются исключения:

  • при создании организации в течение года
  • при ликвидации компании в течение года
  • при признании резидентства зарубежным юридическим лицом в течение года

Если фирма создана в июле, то налоговым периодом будет являться срок с июля по декабрь. Если в декабре – то с декабря одного года по декабрь следующего года.

Если фирма ликвидирована в апреле, то налоговым периодом будет являться срок с января по апрель. А если создана компания в феврале, а ликвидирована в апреле – то с февраля по апрель.

Составление отчетности

Кроме налогового периода законодательством определены и отчетные (ст. 285 НК).

Отчетные периоды разнятся в корреляции от способа исчисления авансов:

  1. Обычные авансовые платежи – квартал.
  2. Фактические – месяц.

То есть при выбранном первом варианте представлять отчет и платить аванс нужно 4 раза за год:

  • по прошествии 1 квартала – за январь, февраль, март
  • по истечении полугодия – за январь, февраль, март, апрель, май и июнь
  • по истечении 9 месяцев – с января – по сентябрь
  • по истечении 1 года – с января – по декабрь

Если была выбрана для расчета фактическая прибыль, то авансы платятся ежемесячно:

  • 1 месяц – за январь
  • 2 месяц – за январь и февраль
  • 3 месяц – за январь, февраль, март и т.д.

Для всех вариантов прибыль определяется нарастающим итогом.

Срок сдачи отчетности

Дата сдачи отчетности

Ст. 289 НК определены сроки представления отчетности, указанные в таблице 2.

Период

Срок

до 28.03 следующего года

до 28 числа следующего за окончанием периода месяца

Например, за 2018 г. отчет должен быть сдан до 28.03.2019 г. За первый квартал 2019 г. – до 28.04.2019 г., за второй – до 28.07 и т.д. Если предприятие исчисляет аванс по факту, первый отчет нужно представить до 28.02, второй – до 28.03 и т.д.

Правила заполнения отчетности

Декларация заполняется следующими способами:

  • вручную
  • в печатной форме

Составление налоговой отчетности

Если отчет заполняется вручную, то рекомендуется придерживаться некоторых правил:

  • использовать черные или темно-синие чернила
  • не допускать ошибок
  • округлять цифры

Состав декларации

  • титульный лист
  • раздел 1 и его подразделы
  • лист 02 и его приложения
  • листы 03-07

Такой состав предусмотрен для общего случая сдачи отчетности.

Пошаговое заполнение

Составляя отчет вручную, титульную страницу можно заполнить как первой, так и крайней. Далее очередность следующая:

  • приложения 1 и 2
  • лист 02
  • раздел 1 и его подразделы
  • листы 03 – 07

Последние листы заполняются лишь в некоторых случаях.

Титульный лист

Титульный лист декларации

Он содержит такие реквизиты:

  • ИНН и КПП
  • № корректировки
  • период и год
  • код налогового ведомства
  • код по месту учета
  • наименование юридического лица
  • ФИО налогоплательщика или представителя
  • подпись и дата

Раздел 1 Подраздел 1.1

Необходимость заполнения возникает у предприятий, уплачивающих налог и авансы за квартал.

Квартальные налоги

Страница включает такие реквизиты:

  • код по ОКТМО
  • КБК
  • размер доплаты/уменьшения в бюджет федерации
  • в бюджет субъекта

Подраздел 1.2

Подлежит составлению компаниями, ведущими расчет авансов ежемесячно. В нем расписывается сумма платежей к уплате, как в федеральный, так и в региональный бюджет. Однако авансы указываются по первому, второму и третьему сроку.

Подраздел 1.3 Раздела 1

Подлежит составлению предприятиями, которые платят налог с дивидендов. При частичной их оплате каждая доля указывается в отдельной строке.

Лист 02 — расчет налога

Расчет и отражение налога

  • кода признака ЮЛ
  • размера доходной и расходной части от реализации
  • внереализационной доходной и расходной части
  • общего значения прибыли или убытка
  • базы по налогу
  • ставки и ее квотирования по уровням бюджета (как правило, 20%: 2% – в бюджет федерации и 18% – региона)
  • конечного размера налога и его квотирование по уровням бюджета (пропорционально ставке)
  • итогового значения авансов
  • величины доплаты или уменьшения
  • ежемесячных авансов

Приложение 1 к листу 02

В приложении считается доходная часть, расписанная по пунктам:

Наличная и безналичная выручка

  • выручка от продажи собственных продуктов
  • от продажи приобретенных продуктов
  • от реализации другого имущества
  • общий размер доходов от реализации
  • общий размер внереализационных доходов и ее составляющие

Приложение 2 к листу 02 должно содержать сведения о расходах.

Пример заполнения

Фирма Лотус получила следующие доходы:

  • от реализации – 150 тыс.
  • внереализационные – 400 тыс.

В то время расходы составили:

  • От реализации – 90 тыс.
  • Внереализационные 200 тыс.

Сумма налога к оплате = ((150 + 400) – (90 + 200)) * 20% = 52 тыс.

Расчеты налога и заполнение документа

Данные по доходам переносятся в приложение 1 листа 02, по расходам – в приложение 2.
Затем оформляется лист 02, где указывается итоговая величина доходов и расходов, налоговая база, и производится расчет величины налога.

Переносим цифры в раздел 1.

Уточненная декларация

Подается в случаях:

  • если были найдены неточности налогоплательщиком
  • если были обнаружены ошибки налоговым органом

Уточненка составляется в том же порядке с исправлением ошибок или неточностей.

На титуле ставится номер корректировки (1 – если первая, 2 – вторая и т.д.).

Заполнение, если на предприятии убыток

В таком случае составление отчетности имеет некоторые нюансы:

  • сумма налога приравнивается к нулю (поскольку отрицательное значение не допускается)
  • убыток пишется в листе 02 с минусом
  • убыток корректируется на доходную часть

Рекомендации по декларации НП:

Правила заполнения для иностранных компаний

Установлен специальным приказом в отношении зарубежных фирм.

Если у компании нет ИНН, то вместе с декларацией она составляет заявление на его присвоение. Вместе с заявлением сдаются и необходимые документы. Название фирмы пишется на русском языке.

Штраф за непредставление декларации

Задолженность по отчетности

Предусмотрен ст. 119 НК. Согласно ей штраф берется за каждый месяц просрочки. Его размер равен 5% от суммы налога. Однако есть пределы:

  • нижняя граница – 1000 рублей
  • верхняя – 30% от размера налога

Таким образом, налог на прибыль – один из сложных налоговых сборов. Оплата его обеспечивает финансирование как федерального, так и регионального бюджета. В связи с этим, налоговые инспекции очень тщательно следят за правильностью исчисления платежей, за правильностью заполнения отчета, а также за сроками оплаты налога и представления декларации.

Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль

В листе 02 декларации укажите доходы, расходы и другие данные, на основе которых рассчитывается налог на прибыль. Его заполняйте по данным, указанным в приложениях к листу 02.

Строки 010–060 Доходы и расходы. Прибыль

По строкам 010–050 укажите доходы и расходы, исходя из которых рассчитывается полученная прибыль или понесенный убыток. Здесь не отражайте целевые поступления и другие необлагаемые доходы , а также связанные с этими доходами расходы.

По строке 010 укажите доходы от реализации. Эту сумму перенесите из строки 040 приложения 1 к листу 02. Не включайте в нее доходы, отраженные в листах 05 и 06.

В строку 020 перенесите сумму внереализационных доходов из строки 100 приложения 1 к листу 02.

В строку 030 перенесите сумму расходов, связанных с производством и реализацией, из строки 130 приложения 2 к листу 02. В эту сумму не включайте расходы, отраженные в листах 05 и 06.

В строку 040 перенесите сумму внереализационных расходов и убытков:

  • из строки 200 приложения 2 к листу 02;
  • из строки 300 приложения 2 к листу 02.

В строку 050 перенесите сумму убытков из строки 360 приложения 3 к листу 02. В эту сумму не включайте убытки, отраженные в листах 05 и 06.

Рассчитайте итоговую прибыль (убыток) для строки 060:

Если результат получился отрицательный, то есть организация понесла убыток, по строке 060 поставьте сумму с минусом.

Строки 070–090 Исключаемые доходы

По строке 070 укажите сумму доходов, исключаемых из прибыли, отраженной по строке 060 листа 02. Например, доходы от долевого участия в иностранных организациях. Полный список исключаемых доходов приведен в пункте 5.3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

Строку 080 заполняет только Банк России. Поставьте по этой строке прочерки.

Строки 100–130 Налоговая база

По строке 100 рассчитайте налоговую базу по формуле:

Отрицательный результат указывайте со знаком минус.

По строке 110 укажите убытки прошлых лет. Подробнее об этом см. Как по налогу на прибыль учитывать убытки прошлых лет .

По строке 120 рассчитайте налоговую базу для исчисления налога по формуле:

Если по строке 100 стоит отрицательная сумма, по строке 120 укажите ноль.

Если организация занимается только льготируемыми видами деятельности, строка 130 будет равна строке 120.

Строки 140–170 Налоговые ставки

По строке 140 укажите ставку налога на прибыль.

Если декларацию подает организация с обособленными подразделениями, по строке 140 поставьте прочерки и укажите только федеральную ставку налога на прибыль по строке 150.

По строке 150 укажите:

  • федеральную ставку налога на прибыль. Например, для стандартной ставки 2 процента укажите «2–.0–»;
  • или специальную ставку налога на прибыль, если организация применяет именно ее. Это объясняется тем, что рассчитанный по специальным ставкам налог полностью перечисляется в федеральный бюджет (п. 6 ст. 284 НК РФ).

По строке 160 укажите региональную ставку налога на прибыль. Например, для стандартной ставки 18 процентов укажите «18.0-».

Если организация применяет региональные льготы в виде пониженной ставки налога на прибыль , по строке 170 укажите пониженную региональную ставку налога.

Строки 180–200 Сумма налога

По строке 190 рассчитайте налог на прибыль, уплачиваемый в федеральный бюджет, по формуле:

По строке 200 рассчитайте налог на прибыль, уплачиваемый в региональный бюджет, по формуле:

Если у организации есть обособленные подразделения, показатель строки 200 формируйте с учетом сумм налогов по подразделениям, указанным по строкам 070 приложений 5 к листу 02.

По строке 180 рассчитайте общую сумму налога на прибыль по формуле:

Строки 210–230 Авансовые платежи

  • по строке 220 – в федеральный бюджет;
  • по строке 230 – в бюджет субъекта РФ.

При заполнении строк руководствуйтесь пунктом 5.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

По строкам 210–230 листа 02 декларации по налогу на прибыль отражаются начисленные авансовые платежи. Показатели этих строк не зависят ни от размера фактической прибыли (убытка) по итогам отчетного периода, ни от фактически перечисленных в бюджет сумм авансовых платежей по налогу на прибыль. Однако на них влияет то, как организация платит налог на прибыль: ежемесячно или ежеквартально.

Организации, которые платят налог ежемесячно исходя из прибыли предыдущего квартала, указывают в этих строках:

  • суммы авансовых платежей по декларации за предыдущий отчетный период (если он входит в текущий налоговый период);
  • суммы авансовых платежей, подлежащих перечислению не позднее 28-го числа каждого месяца последнего квартала отчетного периода (IV квартала прошлого года (если декларация подается за I квартал текущего года)).

Ситуация: как заполнить строки 210–230 в декларации по налогу на прибыль за полугодие? Начиная со II квартала организация перешла с ежемесячных авансовых платежей на ежеквартальные.

В строки 210–230 занесите данные из строк 180–200 декларации за первый квартал.

В строках 210–230 организации, которые перечисляют авансовые платежи в бюджет поквартально, указывают суммы авансовых платежей за предыдущий квартал. А это те суммы, которые в предшествующей декларации стоят в строках 180–200. Исключение составляет декларация за I квартал, в которой эти строки не заполняют. Так предусмотрено пунктом 5.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

Поясним, почему из декларации за I квартал нужно брать данные строк 180–200, а не строк 290–310 листа 02 и подраздела 1.2, где обычно отражают начисленные ежемесячные авансы.

Дело в том, что по итогам I квартала уже можно сделать вывод: вправе организация со II квартала перейти с ежемесячных платежей на поквартальные или нет. Для этого нужно оценить объем выручки за предыдущие четыре квартала – в рассматриваемой ситуации за II–IV кварталы прошлого года и за I квартал текущего. И если доходы от реализации не превысили в среднем 15 млн руб. за каждый квартал , то начислять ежемесячные авансы больше не нужно. То есть в декларации за I квартал не надо заполнять строки 290–310.

В декларации за полугодие при определении суммы налога к доплате (строки 270–271) или к уменьшению (строки 280–281) нужно учитывать показатели строк 180–200 декларации за I квартал (абз. 4 п. 5.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600). При этом сумму ежемесячных авансовых платежей, начисленных в течение I квартала (строки 210–230), в декларации за полугодие отражать нельзя. Даже если в карточке лицевого счета за счет этих платежей по итогам I квартала образовалась переплата, ее можно компенсировать. Для этого по итогам полугодия достаточно перечислить в бюджет не всю сумму, отраженную по строкам 180–200, а разницу за вычетом переплаты, сложившейся по итогам I квартала.

Сальдо расчетов с бюджетом в декларации за полугодие определите по формуле:

Если по какой-либо причине в декларации за I квартал бухгалтер заявил ежемесячные авансовые платежи на II квартал (заполнил в декларации строки 290– 310 листа 02 и подраздел 1.2), то налоговая инспекция будет ждать от организации их уплаты. Чтобы инспектор вовремя сторнировал начисления в карточке лицевого счета, сообщите ему о переходе на ежеквартальную уплату авансов.

Это следует из пунктов 2–3 статьи 286 НК РФ и пункта 5.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

См. примеры заполнения декларации по налогу на прибыль за полугодие при переходе с ежемесячных авансовых платежей исходя из прибыли за предыдущий квартал на ежеквартальное перечисление авансовых платежей, если:

  • по итогам I квартала организация получила прибыль;
  • по итогам I квартала у организации убыток .

Организации, которые платят налог ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли или ежеквартально, указывают по строкам 210–230 суммы авансовых платежей по декларации за предыдущий отчетный период (если он входит в текущий налоговый период). То есть данные по этим строкам должны соответствовать показателям по строкам 180–200 предыдущей декларации. В декларации за первый отчетный период строки 210–230 не заполняются.

Читайте также  ИП: системы налогообложения, плюсы, минусы, учет

Кроме того, независимо от периодичности уплаты налога по строкам 210–230 укажите суммы авансовых платежей, доначисленных (уменьшенных) по итогам камеральной проверки декларации за предыдущий отчетный период. При условии, что результаты данной проверки учтены организацией в текущем отчетном (налоговом) периоде.

У организаций, которые имеют обособленные подразделения, сумма авансовых платежей, начисленных в региональные бюджеты, в целом по организации должна быть равна сумме показателей строк 080 приложения 5 к листу 02 по каждому обособленному подразделению (по группе обособленных подразд елений, находящихся на территории одного субъекта РФ), а также по головному отделению организации.

Это следует из положений пункта 5.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

Ситуация: как заполнить строки 180–210 листа 2 в годовой декларации по налогу на прибыль? С IV квартала организация перешла с квартальной на помесячную уплату налога.

По строке 180 укажите общую сумму налога на прибыль, начисленного за год. В строку 210 впишите сумму строк 180 и 290 листа 02 декларации за девять месяцев этого года.

Переход организации на помесячную уплату налога на заполнение этих строк не влияет. Дело в том, что в декларации по налогу на прибыль нужно отражать только начисление налога и авансовых платежей. Фактические расчеты с бюджетом (в частности, порядок перечисления и суммы перечисленных авансовых платежей) в декларации не показывают.

Поэтому строки 180–200 заполните в общем порядке:

  • по строке 180 укажите общую сумму налога на прибыль;
  • по строке 190 (200) – налог на прибыль, уплачиваемый в федеральный (региональный) бюджет.

Такой порядок предусмотрен пунктом 5.7 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

По строкам 210–230 укажите общую сумму авансовых платежей:

  • начисленных за девять месяцев. В данном случае это суммы, которые указаны по строкам 180–200 декларации за девять месяцев;
  • заявленных к уплате в IV квартале. Это те суммы, которые указаны по строкам 290–310 декларации за девять месяцев.

Важно: поскольку с IV квартала организация перешла с поквартальной на помесячную уплату налога, в декларации за девять месяцев нужно было заявить сумму ежемесячных авансовых платежей на IV квартал. Если по каким-то причинам вы этого не сделали, оформите и сдайте уточненную декларацию за девять месяцев.

Такой порядок следует из положений пункта 5.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

Если сумма начисленных авансовых платежей превысит сумму налога, исчисленного по итогам очередного отчетного (налогового) периода, складывающаяся переплата по налогу отражается по строкам 280–281 листа 02. По этим строкам показываются итоговые сальдо по расчетам с бюджетами в виде сумм к уменьшению (п. 5.10 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600).

Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 14 марта 2013 г. № ЕД-4-3/4320.

См. примеры отражения в декларации по налогу на прибыль авансовых налоговых платежей, если:

  • Организация перечисляет авансовые платежи ежемесячно исходя из фактической прибыли. В течение года сумма налогооблагаемой прибыли уменьшается ;
  • Организация перечисляет авансовые платежи ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале. В течение года сумма налогооблагаемой прибыли уменьшается :
  • Организация перечисляет авансовые платежи ежеквартально. В течение года сумма налогооблагаемой прибыли уменьшается, однако убытка нет .

Строки 240–260 Налог за пределами РФ

По строкам 240–260 укажите суммы иностранного налога, уплаченные (удержанные) за пределами России в отчетном периоде по правилам иностранных государств. Эти суммы идут в зачет уплаты налога в России согласно порядку, установленному статьей 311 Налогового кодекса РФ.

Отдельно отразите сумму, засчитываемую в уплату налога:

  • в федеральный бюджет – по строке 250;
  • в бюджет субъекта РФ – по строке 260.

По строке 240 рассчитайте общую сумму засчитываемого налога по формуле:

Строки 270–281 Налог к доплате или уменьшению

По строкам 270–281 рассчитайте суммы налога к доплате или уменьшению.

Декларация по налогу на прибыль: заполнение при ежемесячных и квартальных авансах в 2021 году

декларация по налогу на прибыль при ежемесячных и квартальных авансах

Заполнение декларации по прибыли за отчетные периоды 2021 года начнем рассматривать для того порядка уплаты налога, который является основным. Напомним, это платежи в каждом месяце квартала и доплата (или фиксация переплаты) по его окончании. Для удобства мы представили последовательность заполнения формы в пошаговой инструкции.

Шаг 1. Выбираем бланк декларации

Действующий в 2021 году бланк декларации по налогу на прибыль утвержден приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/[email protected] Этот документ вступил в силу с 01.01.2021, по этой форме нужно было отчитаться в ФНС за 2020 год и продолжать отчитываться с 1 квартала 2021-го.

Скачать бланк декларации, актуальный для отчетных периодов 2021 года

  • в отчетном периоде не велась никакая деятельность;
  • не возникало объектов обложения налогом на прибыль;
  • отсутствовали любые движения денег, как наличные, так и безналичные.

Шаг 2. Определяем состав декларации

В зависимости от видов деятельности, подпадающих под налог на прибыль, от способа уплаты аванса и от периода, за который готовится декларация, будут вариации в ее составе.

Обязательные листы, которые входят в любую декларацию.

Прочие листы попадают в состав отчета тогда, когда есть, что в них вносить.

Например, при варианте уплаты налога на прибыль помесячными и квартальными платежами, который является темой данной статьи, в состав декларации должен входить лист Подраздел 1.2 раздел 1.

Причем включается этот лист только в отчетные периоды (кварталы). А за налоговый период (год) добавлять его в декларацию уже не нужно.

Также может потребоваться дополнить свой состав отчета другими листами.

Дополнительные листы декларации

Шаг 3. Определяем вариант заполнения

Как формировать декларацию – на бумаге или в электронном виде – зависит от того, как она будет потом сдана.

Если у вас среднесписочная численность перевалила за 100 человек – то выбора нет. Сдать декларацию вы можете только в электронном виде по каналам ТКС. Вам останется только проследить, чтобы в программе, которую вы используете, было обновление, соответствующее новой форме бланка.

Чек-листы и памятки для бухгалтера - бесплатно

Если же у вашей фирмы штат поменьше, то отчитываться по прибыли и авансам можно на выбор: бумажной декларацией или электронной.

Далее мы будем рассматривать «ручной» вариант заполнения декларации. Однако, его можно использовать и для того, чтобы оценить корректность того, что заполнен в программе.

Шаг 4. Заполняем Приложения

Начинать формировать декларацию удобнее «с конца». С тех листов, куда переносятся учетные данные, сформировавшие налоговую базу.

Мы рассмотрим, как вносить данные в обязательные приложения. Если у вас есть операции, отражаемые в дополнительных приложениях, их тоже нужно заполнить на этом шаге.

Приложение 1 к Листу 02

Здесь отражаются все доходы, участвующие в расчете по налогу.

Приложение 1 к Листу 02 - доходы

Приложение 2 к Листу 02

Предназначено для указания всех расходов, влияющих на налог.

Приложение 2 к Листу 02 - расходы

Шаг 5. Заполняем Лист 02

В этом листе обобщаются данные из заполненных приложений и расписывается расчет налога.

Заполнение строк Листа 02

Шаг 6. Вносим данные в Раздел 1

В этой части декларации указываются результаты расчетов и фиксируются суммы налога у доплате и уменьшению.

Данные в Раздел 1

Для рассматриваемой ситуации, когда авансы по прибыли уплачиваются ежемесячно, исходя из итогов предыдущего квартала, заполнить нужно Подраздел 1.1. Другие разделы можно пропустить.

Шаг 7. Оформляем титульный лист

Титульник декларации по прибыли заполняется по тем же принципам, что и такие же листы других деклараций. Нужно следовать указаниям в самом листе, а кодировки брать из приложения к приказу ФНС, которым утвержден бланк декларации.

Образец декларации

Чтобы наглядно представить изложенное выше, предлагаем вам пример декларации по налогу на прибыль в 2021 году.

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock
detector