Налог усн рб курсовые и суммовые разницы

Налог усн рб курсовые и суммовые разницы

Налог усн рб курсовые и суммовые разницы

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Организация, применяющая УСНО (доходы минус расходы), приобрела для сделки валюту — доллары США. Сделка не состоялась.
Будет ли облагаться налогом курсовая разница при последующей продаже? Если будет, то каким? Попадает ли в доходы по УСНО? Как отразить в бухгалтерском учете курсовую разницу (проводки)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
При продаже иностранной валюты субъектом УСН налогооблагаемый доход возникает только в случае превышения курса продажи валюты над курсом, установленным ЦБ РФ, на дату перехода права собственности на иностранную валюту.
В этом случае положительная курсовая разница учитывается в составе доходов, облагаемых налогом в рамках УСН.
Порядок бухгалтерского учета описан ниже.

Обоснование вывода:

Налоговый учет

В соответствии со ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН), учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном пп. 1 и 2 ст. 248 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 248 НК РФ в составе доходов учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 249 и 250 НК РФ.
При этом на основании п. 5 ст. 346.17 НК РФ переоценка имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации, в целях главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Кодекса не производится, доходы и расходы от указанной переоценки не определяются и не учитываются.
Соответственно, в целях налогового учета организация не должна проводить переоценку иностранной валюты, находящейся на валютных счетах, в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю, установленного ЦБ РФ (письмо Минфина России от 15.01.2020 N 03-11-11/1310).
Кроме того, в силу подп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ операции, связанные с обращением российской или иностранной валюты (за исключением целей нумизматики), для целей налогообложения не признаются реализацией товаров (работ, услуг).
Поэтому в рассматриваемой ситуации налогоплательщик не признает выручку от реализации валюты при ее продаже банку, а также расходы, связанные с приобретением валюты. То есть никакого дохода, исчисляемого с учетом разницы курсов (по которому приобреталась валюта, и по которому она продана), не возникает.
Пунктом 3 ст. 346.18 НК РФ предусмотрено, что доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов.
Вместе с тем следует иметь в виду, что согласно п. 2 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Центральным банком Российской Федерации на дату перехода права собственности на иностранную валюту.
В связи с этим у налогоплательщика, применяющего УСН и продающего иностранную валюту по курсу выше установленного Банком России на дату перехода права собственности на иностранную валюту, образуется положительная курсовая разница, которая должна учитываться в доходах на основании п. 1 ст. 346.15 НК РФ.
В свою очередь, при продаже иностранной валюты по курсу ниже установленного Банком России отрицательная курсовая разница в расходы в целях налогообложения не включается, так как расходы в виде отрицательной разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи иностранной валюты от официального курса, установленного Банком России на дату перехода права собственности на иностранную валюту, в ст. 346.16 НК РФ не включены. Аналогичный вывод следует из официальных разъяснений (письма Минфина России от 11.12.2015 N 03-11-06/2/72886, от 11.12.2015 N 03-11-06/2/72575, от 26.10.2015 N 03-11-06/2/61235, от 28.08.2015 N 03-11-09/49620, письма УФНС России по г. Москве от 29.04.2009 N 20-14/2/042158@, от 03.02.2005 N 18-11/3/06882, информация УФНС России по Мурманской области от 01.11.2015).
Таким образом, организация, применяющая УСН, включает в состав налогооблагаемых доходов только разницу, образовавшуюся в связи с превышением курса продажи валюты над курсом, установленным Банком России.
Соответственно, доход предпринимателю следует учесть на основании п. 1 ст. 346.15 НК РФ только в том случае, если курс, по которому валюта продана банку, оказался выше установленного ЦБ РФ на день продажи валюты. Положительная курсовая разница на основании бухгалтерской справки будет отражена в графе 4 «Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы» Книги учета доходов и расходов за соответствующий отчетный период.
Если же реальный курс продажи валюты оказался ниже установленного ЦБ РФ на дату ее продажи, дохода не возникает, поскольку в этом случае разница будет не положительной, а отрицательной. Полагаем, что в этом случае также следует составить бухгалтерскую справку (для того, чтобы зафиксировать отсутствие дохода), но в Книге учета доходов и расходов в графе 5 ничего не отражается.

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете поступления от продажи иностранной валюты признаются прочими доходами организации, а расходы, связанные с продажей иностранной валюты (в частности, сумма комиссии, списанной банком), — прочими расходами (п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации», п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).
При этом прочие доходы и расходы возникают в результате:
1) пересчета иностранной валюты в рубли (курсовая разница), если между перечислением валюты и получением рублей меняется курс;
2) определения финансового результата от продажи валюты (разница между курсом сделки с иностранной валютой и курсом ЦБ РФ).
На наш взгляд, для субъекта УСН в бухгалтерском учете отражается только финансовый результат от продажи (разница между курсом сделки с иностранной валютой и курсом ЦБ РФ)*(1). То есть на счете 91 «Прочие доходы и расходы» отражается только финансовый результат операции по продаже иностранной валюты.
В соответствии с п. 2 ПБУ 9/99 доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).
Согласно п. 2 ПБУ 10/99 расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).
Как таковая конвертация валюты не приводит к увеличению (уменьшению) экономических выгод организации, поскольку активы (денежные средства) не выбывают из организации. Следовательно, при обмене валюты нельзя говорить о ее реализации. В таком случае доходом (расходом) должен признаваться только финансовый результат, возникший из-за отклонения курса продажи от учетного курса (курса ЦБ РФ). Конвертация отражается с использованием счета 57 «Переводы в пути» (или счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»). По дебету этого счета отражается продаваемая валюта в рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ, а по кредиту — рубли, полученные от продажи. Затем сальдо со счета 57 переносится на 91 «Прочие доходы и расходы»). Если при продаже иностранной валюты курс сделки выше курса ЦБ РФ, то возникает прочий доход. Если же курс сделки ниже курса ЦБ РФ, то — прочий расход (четвертый абзац п. 3, пункты 11, 13 ПБУ 3/2006, п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации»).
Кроме того, если валюта продана не в день подачи поручения на продажу, в бухгалтерском учете нужно отразить курсовую разницу от пересчета продаваемой валюты по дебету или кредиту счета 57.

К сведению:
Комиссия, удерживаемая банком за продажу валюты, учитывается в составе прочих расходов на счете 91 как расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).Подробнее смотрите в Энциклопедии решений. Учет доходов от продажи иностранной валюты.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Учет продажи безналичной иностранной валюты;
— Энциклопедия решений. Внереализационные доходы при УСН;
— УСН. Налоговый учет валютной выручки и продажи валюты (М. Косульникова, журнал «Актуальная бухгалтерия», N 8, август 2015 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Молчанов Валерий

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————-
*(1) Последователи иного подхода считают, что происходит реализация иностранной валюты как «прочего имущества», поэтому продажа иностранной валюты показывается развернуто, то есть с учетом как доходов, так и расходов.

Как платить налоги при расчётах в валюте

Анастасия Сич

С зарубежными покупателями и поставщиками расчет чаще всего происходит в иностранной валюте. Для этого обычный расчетный счет не подходит, а используется валютный счет. Сегодня мы расскажем вам о работе с валютными счетами со стороны налогообложения.

Когда вы обращаетесь в банк для открытия валютного счета, банк всегда открывает к нему еще транзитный валютный счет. Таким образом, получается у вас есть два валютных счета — транзитный и текущий. Изначально вся выручка в иностранной валюте будет поступать на транзитный счет, он предназначен для проведения банком валютного контроля. После чего, с транзитного счета доход переводится на текущий валютный счет или валюта продается.

Выручку в иностранной валюте нужно учитывать в налоге УСН на дату поступления на транзитный валютный счет

По Налоговому Кодексу доходы нужно включить в налог на день поступления денег на счет в банке или в кассу, или на день погашения задолженности клиентом другим способом. Поэтому доходы в иностранной валюте вам необходимо учесть при расчете налога сразу же на дату поступления на транзитный счет, куда изначально поступает ваша выручка в валюте.

Не смотря на то, что выручка в инвалюте, её нужно учитывать вместе с обычными доходами в рублях. Сумму валютной выручки нужно пересчитать в рубли по официальному курсу Банка России, установленному на дату получения на транзитный счет. Курс ЦБ РФ всегда можно посмотреть на сайте cbr.ru это делает автоматически, достаточно загрузить банковскую выписку или указать поступление в иностранной валюте.

Учет и оплата налогов при операциях в валюте

К расходам в иностранной валюте следует относиться более внимательно

По общим правилам расходы для расчета налога списываются на последнюю из дат:

  • дата оплаты поставщику;
  • дата получения от поставщика конкретных товаров/материалов или работ/услуг;
  • дата отгрузки товара конечному покупателю, если приобретались товары для перепродажи.

Если вы оплачивали заказ иностранному контрагенту в валюте, то для учета расхода в налоге УСН сумму нужно пересчитать в рубли по курсу Банка России, установленному на одну из этих дат.

Например, если вы заказывали разработку ПО за границей, то сумму расхода в валюте нужно пересчитывать в рубли по курсу ЦБ РФ на дату оплаты или на дату подписания акта — в зависимости от того, что было позже.

Если вы закупали товары за границей, то расходы нужно пересчитать в рубли на позднюю из дат — дату оплаты или дату реализации.

Расходы на покупку основных средств списываются по особым правилам: равными долями поквартально в течение одного года и учитываются на последний день квартала. Если вы купили у иностранного поставщика основное средство, то такой расход нужно списывать поквартально и пересчитывать в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на последнее число квартала.

Новым ИП — год Эльбы в подарок

Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

Как быть с курсовыми разницами?

Сразу скажем, что отрицательные курсовые разницы не списываются при расчете налога УСН, потому что такой расход не соответствует перечню расходов. А вот в случае возникновения положительной курсовой разницы, она является вашим доходом и с неё придется заплатить налог.

Когда возникают курсовые разницы:

  • При переоценке стоимости валюты, когда иностранная валюта остается на вашем счете и её курс меняется. Такая курсовая разница не учитывается с 2013 года.
  • При продаже иностранной валюты по курсу выше чем курс ЦБ РФ в этот же день или при покупке валюты по курсу ниже, чем курс ЦБ РФ в этот же день. С такой курсовой разницы нужно заплатить налог.

Обратите внимание! В первом случае курсовые разницы при изменении самого курса валюты теперь не учитываются. С начала 2013 г. вступили в силу изменения законодательства, благодаря которым переоценка валюты не производится и курсовые разницы при изменении официального курса валюты, установленного ЦБ РФ, учитывать не нужно.

Если вы продали иностранную валюту по курсу выше чем курс ЦБ РФ, то у вас возникает доход. Курсовую разницу из-за превышения курса продажи валюты над курсом ЦБ РФ необходимо отразить в доходах УСН при расчете налога. Также следует поступать в случае покупки валюты по курсу ниже, чем курс ЦБ РФ.

Вам совсем необязательно запоминать все правила. Укажите курс продажи валюты и рассчитает за вас курсовую разницу.

Расчет курсовой разницы

06 марта 2016 года вы получили на валютный счет денежные средства 1500 евро. На следующий день — 07 марта 2016 года — инвалюта была реализована банку по курсу 83,2435 руб. Курс евро Банка России на 07 марта 2016 года составляет 80,1161 руб. Продажа валюты была по курсу выше чем курс ЦБ РФ, поэтому кроме самого дохода в валюте нужно отразить положительную курсовую разницу в размере 4 691,10 рублей.

Расчет: 1500 евро x (83,2435 руб/евро — 80,1161 руб/евро) = 4 691,10 рублей.

Статья актуальна на 04.02.2021

Получайте новости и обновления Эльбы

Подписываясь на рассылку, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от компании СКБ Контур

Применение УСН: актуальные вопросы из практики

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН без НДС, не исчисляют и не уплачивают НДС в отношении оборотов по реализации объектов на территории Республики Беларусь (подп. 1.1 ст. 115, подп. 1.1.2 ст. 326 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК)).

Вместе с тем они исчисляют и уплачивают НДС в т. ч.:

  • при ввозе товаров на территорию Беларуси;
  • при приобретении объектов на территории республики у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь. Обязанность по исчислению и уплате НДС возникает в том случае, если местом реализации приобретаемых объектов признается территория Республики Беларусь (ст. 114, подп. 1.2 ст. 115, ст. 116, 117, абз. 2 и 3 п. 2 ст. 326 НК).

В период применения УСН без уплаты НДС суммы НДС, предъявленные при приобретении объектов либо уплаченные при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь, а также уплаченные при приобретении объектов на ее территории у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах республики, относятся организациями и индивидуальными предпринимателями на увеличение стоимости приобретаемых объектов (п. 14 ст. 132 НК).

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ ОТ ПРОДАЖИ ВАЛЮТЫ

? Включается ли положительная разница, возникшая при продаже валюты вследствие отклонения ее курса от курса Национального банка Республики Беларусь, в состав внереализационных доходов для целей исчисления налога при УСН?

К внереализационным доходам относятся доходы, включаемые в соответствии с Налоговым кодексом в состав таких доходов:

  • для организаций — при исчислении налога на прибыль, кроме указанных в подп. 3.1–3.3, 3.18, 3.20, 3.30–3.32 ст. 174 НК;
  • для индивидуальных предпринимателей — при исчислении подоходного налога с физических лиц, кроме указанных в подп. 9.3 и 9.6 ст. 205 НК (ч. 1 п. 8, ч. 1 п. 10 ст. 328 НК).

Состав внереализационных доходов установлен для целей исчисления:

  • налога на прибыль — в п. 3 ст. 174 НК;
  • подоходного налога — в п. 9 ст. 205 НК.

В состав внереализационных доходов для организаций, применяющих УСН, включаются в т. ч. доходы от продажи иностранной валюты в сумме положительной разницы, образовавшиеся вследствие отклонения курса продажи иностранной валюты от официального курса, установленного Национальным банком Республики Беларусь на дату продажи (подп. 3.26 ст. 174 НК).

В состав внереализационных доходов для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, также включаются доходы от продажи иностранной валюты в сумме положительной разницы, образовавшиеся вследствие отклонения курса продажи иностранной валюты от официального курса, установленного Национальным банком Республики Беларусь на дату продажи (подп. 9.4 ст. 205 НК).

Следовательно, такие доходы включаются в состав внереализационных доходов и у организаций, и у индивидуальных предпринимателей.

КУРСОВЫЕ И СУММОВЫЕ РАЗНИЦЫ ПРИ УСН

? Как для целей исчисления налога при УСН учитываются курсовые и суммовые разницы?

К внереализационным доходам относятся доходы, включаемые в соответствии с Налоговым кодексом в состав таких доходов:

  • для организаций — при исчислении налога на прибыль, кроме указанных в подп. 3.1–3.3, 3.18, 3.20, 3.30–3.32 ст. 174 НК;
  • для индивидуальных предпринимателей — при исчислении подоходного налога с физических лиц, кроме указанных в подп. 9.3 и 9.6 ст. 205 НК (ч. 1 п. 8, ч. 1 п. 10 ст. 328 НК).

В число исключений входят:

  • для организаций — курсовые разницы, возникающие при пересчете выраженной в иностранной валюте и (или) белорусских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, стоимости активов и обязательств, определяемые в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь (за исключением возникающих у получателей иностранной безвозмездной помощи при пересчете в белорусские рубли стоимости активов и обязательств, связанных с получением и использованием иностранной безвозмездной помощи, выраженной в иностранной валюте, при целевом использовании иностранной безвозмездной помощи);
  • для индивидуальных предпринимателей — положительные разницы, возникающие при переоценке имущества (денежных средств на валютных счетах в банках, в кассах) в иностранной валюте при изменении Национальным банком Республики Беларусь курсов иностранных валют на дату совершения операции (подп. 3.20 ст. 174, подп. 9.3 ст. 205 НК).

Если же сумма обязательств выражена не в иностранной валюте, а в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте либо в иностранной валюте эквивалентно сумме в иной иностранной валюте, то в состав внереализационных доходов включаетсяположительная разница, возникающая при погашении дебиторской или кредиторской задолженности (так называемая суммовая разница) (подп. 3.21 ст. 174, подп. 9.12 ст. 205 НК).

Таким образом, курсовые разницы, образующиеся при пересчете выраженных в валюте активов и обязательств, при расчете налога при УСН не учитываются, а так называемые суммовые разницы надо включить в состав внереализационных доходов и обложить налогом при УСН.

ПОРЯДОК ОТРАЖЕНИЯ ВЫРУЧКИ В КНИГЕ УЧЕТА КОМИТЕНТОМ

? Комитент — организация, являющаяся резидентом Республики Беларусь, — применяет УСН без уплаты НДС, ведет учет в книге доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее КУДиР).

Как правильно отражать выручку в КУДиР?

С учетом особенностей деятельности отдельных организаций и индивидуальных предпринимателей в выручку от реализации товаров для целей определения налоговой базы налога при УСН и валовой выручки у комитента включается стоимость (цена), по которой реализованы товары при их реализации на основании договоров комиссии (подп. 5.2 ст. 328 НК).

Если организация-комитент ведет КУДиР, выручка в ней отражается:

  • на дату оплаты товаров, которые были отгружены до дня либо в день оплаты;
  • на дату отгрузки товаров, в отношении которых оплата поступила до этой даты (ч. 1 п. 15 ст. 328 НК).

При этом датой отгрузки товаров признается дата их отгрузки комиссионером покупателю. Другого варианта для организаций, применяющих УСН с ведением КУДиР, не предусмотрено (ч. 8 п. 15 ст. 328 НК).

Датой оплаты товаров признается дата зачисления покупателем денежных средств на счет:

  • комитента — если договором предусмотрено, что денежные средства за реализованные комиссионером товары зачисляются на счет комитента;
  • комиссионера — в ином случае (ч. 4 п. 15 ст. 328 НК).

? Комитент — индивидуальный предприниматель применяет УСН без уплаты НДС, работает «по оплате». Как правильно следует отражать выручку в КУДиР?

С учетом особенностей деятельности отдельных организаций и индивидуальных предпринимателей в выручку от реализации товаров для целей определения налоговой базы налога при УСН и валовой выручки у комитента включается стоимость (цена), по которой реализованы товары при их реализации на основании договоров комиссии (подп. 5.2 ст. 328 НК).

Дата отражения выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов определяется индивидуальными предпринимателями, отражающими выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по принципу оплаты, в соответствии с п. 2 ст. 213 НК (п. 16 ст. 328 НК).

Читайте также  Как узнать транспортный налог на машину по фамилии

Пунктом 2 ст. 213 НК установлено, что дата фактического получения дохода определяется в отношении доходов плательщика, полученных им от занятия предпринимательской деятельностью, при учете таких доходов по принципу оплаты в т. ч. как день:

  • зачисления дохода на счета плательщика в банках (иностранных банках) либо по его поручению на счета третьих лиц;
  • отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), сдачи объекта в аренду (передачи в финансовую аренду (лизинг)), передачи имущественных прав с учетом особенностей — при получении плательщиком денежных средств в виде предварительной оплаты (аванса, задатка).

При этом днем отгрузки товаров комитентом на основе договоров комиссии признается по выбору индивидуального предпринимателя одна из следующих дат:

  • дата отгрузки товаров их собственником комиссионеру;
  • дата отгрузки товаров комиссионером покупателю.

Выбранный индивидуальным предпринимателем порядок определения дня отгрузки отражается в решении индивидуального предпринимателя и изменению в течение текущего налогового периода не подлежит (подп. 2.5.6 ст. 213 НК).

В рассматриваемой ситуации днем фактического получения дохода для комитента — индивидуального предпринимателя будет являться дата зачисления на счет денежных средств, полученных от комиссионера.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРИ ПРОДАЖЕ ВАЛЮТЫ

? Организация оказывает услуги на экспорт, применяет УСН с уплатой НДС. На ее расчетный счет поступает валюта, при продаже которой образуется положительная разница между банковским курсом продажи и курсом Национального банка Республики Беларусь, установленным в этот день.

Облагается ли данный доход налогом при УСН и НДС?

Объектом налогообложения налогом при УСН признается валовая выручка (ст. 325 НК).

Налоговая база налога при УСН определяется как денежное выражение валовой выручки. Она определяется как сумма, состоящая из выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов (п. 1 ст. 328 НК).

Для организаций к внереализационным доходам относятся доходы, включаемые в соответствии с Налоговым кодексом в состав таких доходов при исчислении налога на прибыль, кроме указанных в подп. 3.1–3.3, 3.18, 3.20, 3.30–3.32 ст. 174 НК (ч. 1 п. 8, ч. 1 п. 10 ст. 328 НК).

Согласно подп. 3.26 ст. 174 НК к внереализационным доходам относят доходы от продажи иностранной валюты в сумме положительной разницы, образовавшейся вследствие отклонения курса продажи иностранной валюты от официального курса, установленного Национальным банком Республики Беларусь на дату продажи.

Таким образом, данный доход относится к внереализационным и облагается налогом при УСН по общеустановленным ставкам, т. е. 5 % — при применении УСН без уплаты НДС, 3 % — при применении УСН с уплатой НДС.

Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав (п. 1 ст. 115 НК).

Согласно подп. 7.1 ст. 115 НК к товарам не относятся деньги и имущественные права.

Следовательно, для целей исчисления НДС внереализационный доход, образующийся при реализации валюты, не является объектом налогообложения.

РЕЗЮМЕ

1. Суммы «ввозного НДС», а также НДС, уплаченного при приобретении объектов на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах республики, относятся организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН без уплаты НДС, на увеличение стоимости приобретаемых объектов.

2. Положительная разница, возникающая при продаже валюты вследствие отклонения курса продажи от курса Национального банка Республики Беларусь, включается в состав внереализационных доходов, облагаемых налогом при УСН и у организаций, и у индивидуальных предпринимателей.

3. Курсовые разницы не учитываются при исчислении налога при УСН, а так называемые суммовые разницы включаются в состав внереализационных доходов и облагаются указанным налогом.

4. Датой отгрузки товаров у комиссионера-организации признается дата их отгрузки комиссионером покупателю. Датой оплаты товаров признается дата зачисления покупателем денежных средств на счет комитента, если договором предусмотрено, что денежные средства за реализованные комиссионером товары зачисляются на счет комитента. В ином случае такой датой является дата зачисления покупателем денежных средств на счет комиссионера.

Днем фактического получения дохода для индивидуального предпринимателя — комитента является дата зачисления на счет денежных средств, полученных от комиссионера

5. Доход, образующийся при продаже валюты, относится к внереализационным доходам и облагается налогом при УСН по общеустановленным ставкам. При этом он не является объектом налогообложения НДС

Статья опубликована в журнале «Планово-экономический отдел» № 9 (207), сентябрь 2020 г. Воспроизведение возможно только с письменного разрешения правообладателя.

Курсовые разницы ИП

Курсовые разницы ИП возникают при использовании предпринимателем в своей деятельности валюты. Имеются особенности учёта курсовых разниц ИП по различным видам деятельности и при применении различных системы налогообложения.

  • ПРОДАЖЕ ВАЛЮТЫ ПРИ ПОЛОЖИТЕЛЬНЫХ КУРСОВЫХ РАЗНИЦАХ ОБРАЗУЕТ ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЙ ДОХОД
  • ПЕРЕОЦЕНКА ВАЛЮТЫ НЕ ОБРАЗУЕТ ВНЕРЕЛИЗАЦИОННОГО ДОХОДА

Вопрос. Возник вопрос по правильному расчету курсовой разницы. ИП программист на экспорт услуг, УСН 3% с НДС, веду КУДИР по оплате без бухучета.
Пример.
Поступление валюты 2.03.2020, 100$, курс НБ 1$ = 2.4р, 100$*2.4р.(НБ) = 240р
Поступление валюты 5.04.2020, 100$, курс НБ 1$ = 2.5р, 100$*2.5р.(НБ) = 250р
Продажа валюты 10.04.2020 150$ по курсу банка 1$ = 2.5руб, 150$*2.5р.(банк) = 375р

Предоплата в валюте при УСН

задайте вопрос в комментариях

задайте вопрос в комментариях

Поделиться ссылкой:

8 thoughts on “ Курсовые разницы ИП ”

Возник вопрос по правильному расчету курсовой разницы. ИП программист на экспорт услуг, УСН 3% с НДС, веду КУДИР по оплате без бухучета.
Пример.
Поступление валюты 2.03.2020, 100$, курс НБ 1$ = 2.4р, 100$*2.4р.(НБ) = 240р
Поступление валюты 5.04.2020, 100$, курс НБ 1$ = 2.5р, 100$*2.5р.(НБ) = 250р
Продажа валюты 10.04.2020 150$ по курсу банка 1$ = 2.5руб, 150$*2.5р.(банк) = 375р

Расчет курсовой разницы
Вариант 1
Продажа валюты в порядке поступления на счет
100$ из поступивших 2.03.2020, курсовая разница составит
100$*2.5р(банк) — 100$*2.4р.(НБ) = 250р. – 240р. = 10р.
и 50$ из поступивших 5.04.2020, курсовая разница составит
50$*2.5р(банк) — 50$*2.5р.(НБ) = 125р. – 125р. = 0 р.
Итоговая курсовая разница составит 10р.

Вариант 2
Продажа валюты в зависимости от курса поступления (более выгодно для меня)
50$ из поступивших 2.03.2020, курсовая разница составит
50$*2.5р(банк) — 50$*2.4р.(НБ) = 125р. – 120р. = 5р.
и 100$ из поступивших 5.04.2020, курсовая разница составит
100$*2.5р(банк) — 100$*2.5р.(НБ) = 250р. — 250р. = 0 р.
Итоговая курсовая разница составит 5р

Какой из вариантов расчета курсовой разницы правильный?
Как правильно отражать расчет курсовой разницы в документах, что бы при проверке было однозначное трактование расчета курсовой разницы и соответственно внереализационного дохода?
Спасибо.

У нас подключён интернет эквайринг от ЮКасса (бывшая Яндекс Касса). Это российское юр лицо

Клиент переводит оплату за услуги, условно 10 000 руб. На след банковский день на расчётный счёт падает 9 800 руб (200 руб комиссия эквайринга)

Нужно ли платить НДС с этих 200 руб? У них в актах написано , что их комиссия НДС не облагается

Я ИП на УСН без НДС

Доброго времени суток, Роман
Да надо платить НДС, в выручку включаете 10000 и также определяется выручка по УСН.
Комиссия это расходы ИП и оплата банку ха услугу, то что написано что комиссия не облагается НДС это для банка, т.к. комиссия это его выручка и он по ней НДС не выставляет, а ИП соответсвенно не берёт по комиссии к вычету НДС.
В соответствии с п. 1.37.1 ст. 94 Налогового кодекса РБ от НДС освобождаются комиссии банка.

Здравствуйте.
У нас оплата аренда в эквиваленте 3000 евро . Перечисляется не позднее 5 го числа текущего месяца авансом за текущий месяц. Платим с опозданием .Пример :
3000 * курс НБ 3,0987 ( 30.11.2020 ) = 9 296,1 ( отражена аренда на последнюю дату месяца )
Платим
28 .12.20 г — 5000
29,12,20 г.- 3000
30,12.20 г.- 1 296,1
Как отразить курсовые разницы. И облагаются ли они налогом при УСНС ?

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock
detector