Налоги при самостоятельном издании книг и порядок их

Налоги при самостоятельном издании книг и порядок их

Налоги при самостоятельном издании книг и порядок их оплаты

Здравствуйте, уважаемый автор вопроса! Форма уплаты налогов от способа издания книги не зависит.
С авторского вознаграждения необходимо заплатить 13% подоходного налога. Но это касается только авторских гонораров. Если же Вы реализуетеВ  собственные книги самостоятельно или через какое-то издательство, но за свой счёт, то налог Вы платите, как за продажу собственности.
При этом важным является вид заключенных Вами договоров с фондами. Если они занимаются реализацией Ваших книг и платят налоги, то Вы ничего не платите, за исключением налога с авторского вознаграждения.

Порядок заключения и исполнения договора об отчуждении исключительного права подробно прописан в ст. 1234 гл. 69 ГК РФ. Эта норма, в частности, предусматривает, что в договоре должен быть указан размер вознаграждения, которое получит правообладатель.

Если в договоре Вы участвуете как физическое лицо, то с вознаграждения, полагающегося Вам как автору и правообладателю, необходимо уплатить НДФЛ — налог на доходы физических лиц. Никакими другими налогами и сборами автор в этом случае не облагается.

Исчисление НДФЛ происходит следующим образом: организация, выступающая по Вашему договору правоприобретателем, согласно ст. 208 НК РФ, должна исчислить с суммы Вашего вознаграждения НДФЛ по ставке 13%. Налог должен быть удержан в день выплаты вознаграждения. Информацию о том, был ли своевременно уплачен НДФЛ по Вашим договорам, уточняйте у своих контрагентов.

В некоторых случаях договор об отчуждении исключительных прав может предусматривать пункт об обязанности автора самостоятельно уплатить налоги и сборы с полагающегося ему вознаграждения. Если такое условие предусмотрено Вашим договором, то Вам следует самостоятельно уплатить налог по форме 3-НДФЛ не позднее 15 июля года, следующего за годом, в котором получено вознаграждение. Документы, подтверждающие получение Вами вознаграждения, прикладывать в этом случае необязательно. Рассчитать размер платежа Вы можете, воспользовавшись электронным сервисом на официальном сайте налоговой службы.
Если налоговая инспекция не направила Вам требование уплатить НДФЛ с авторского вознаграждения, это не освобождает Вас от обязанности платить налог.

Кроме того, в случае самостоятельной уплаты налога с авторского вознаграждения, Вы обязаны отчитаться о данных доходах, предоставив налоговую декларацию в инспекцию по месту жительства. Это необходимо сделать в срок до 30 апреля года, следующего за годом, в котором получен доход. Декларацию можно подать лично либо через представителя. А можно вообще отправить по почте или в электронном виде.

И в заключение: после уплаты НДФЛ Вы получите право претендовать на налоговые вычеты. Согласно ст. 210 НК РФ, физическому лицу (автору) могут быть предоставлены стандартные налоговые вычеты, а также профессиональный налоговый вычет в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.
Чтобы получить профессиональный налоговый вычет, нужно подать письменное заявление налоговому агенту (этоВ  контрагент по договору, взявший на себя обязательства уплатить за вас НДФЛ).

Как облагаются выплаты авторам: справочник для бухгалтера

Авторам произведений литературы и искусства выплачивается вознаграждение. Как его облагать НДФЛ и взносам в разных ситуациях, рассказала ФНС в письме № ГД-4-11/4898@ от 15.03.2018.

Вознаграждения, выплачиваемые индивидуальным предпринимателям

По вопросу обложения страховыми взносами:

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 419 НК плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности организации.

Пунктом 1 статьи 420 НК определено, что объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц, подлежащих обязательному социальному страхованию, в частности, по договорам о предоставлении права использования произведений литературы и искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

Вознаграждения, выплачиваемые индивидуальным предпринимателям, не являются объектом обложения страховыми взносами для организаций.

По вопросу обложения НДФЛ

Организация или ИП, выплачивающие физическим лицам вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений искусства, признаются на основании статьи 226 НК налоговыми агентами в отношении таких выплат физлицам и обязаны с таких выплат исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ.

В случае если театр выплачивает авторское вознаграждение индивидуальному предпринимателю, у театра не возникает обязанности удерживать с этих доходов НДФЛ, так как с полученного вознаграждения ИП самостоятельно исчисляет и уплачивает налог в бюджет в соответствии с положениями статьи 227 НК.

Вычет фактически произведенных и документально подтвержденных расходов

По вопросу обложения страховыми взносами:

Положениями статьи 421 НК установлено, что сумма выплат и иных вознаграждений, учитываемых при исчислении базы для исчисления страховых взносов, в части, касающейся лицензионного договора о предоставлении права использования произведений литературы и искусства, определяется как сумма доходов, полученных по лицензионному договору о предоставлении права использования произведений литературы и искусства, уменьшенная на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением таких доходов.

Если расходы не могут быть подтверждены документально, то на создание произведений литературы и искусства они принимаются к вычету в размере 20% от суммы начисленного дохода.

При этом нормы главы 34 НК не содержат условий о необходимости представления автором заявления на вычет.

По вопросу обложения НДФЛ:

В соответствии с пунктом 3 статьи 221 НК налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, при исчислении налоговой базы по НДФЛ имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в установленных нормативах затрат (в процентах к сумме начисленного дохода), указанных в статье 221 НК.

При этом физлица вправе получить профессиональные налоговые вычеты, подав письменное заявление налоговому агенту, выплачивающему вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений искусства.

Из положений статьи 221 НК следует, что во всех указанных случаях профессиональный налоговый вычет предоставляется физлицам, создавшим соответствующее произведение, а также авторам научных трудов, разработок, открытий и изобретений в отношении их затрат, связанных с созданием вышеуказанных объектов интеллектуальной собственности.

Физлица, к которым исключительное право на произведение перешло по наследству в соответствии со статьей 1283 ГК, не являются лицами, создавшими данное произведение, и, соответственно, не несли каких-либо расходов по его созданию.

Таким физлицам, равно как и иным правообладателям, приобретшим исключительное право на произведение по договору на отчуждение исключительного права или по лицензионному договору, профессиональный налоговый вычет, предусмотренный пунктом 3 статьи 221 НК, не предоставляется.

Вознаграждения за создание служебных произведений

По вопросу обложения страховыми взносами:

Исходя из положений статьи 1295 ГК служебным произведением является произведение науки, литературы или искусства, созданное работником (автором) в пределах установленных для него трудовых обязанностей.

При этом работник как автор служебного произведения имеет право на получение вознаграждения, выплата которого должна быть закреплена в договоре между ним и работодателем.

Учитывая изложенное, если в трудовом договоре с работником определено, что в его трудовую функцию входит создание служебных произведений, то вознаграждения, выплачиваемые организацией работнику, являющемуся автором, по договору о выплате вознаграждения, признаются объектом обложения страховыми взносами как вознаграждения, выплачиваемые в рамках трудовых отношений.

Если же создание служебных произведений не закладывается в трудовые функции работника, то вознаграждения, выплачиваемые организацией работнику (автору) по договору о выплате вознаграждения, не подлежат обложению страховыми взносами.

По вопросу обложения НДФЛ:

Согласно пункту 1 статьи 210 НК при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Таким образом, вознаграждения, выплачиваемые организацией работнику (автору) по договору о выплате вознаграждения

Налогообложение расчетов по авторскому договору

Авторский гонорар – вознаграждение автора, которое предусмотрено в авторском договоре. Это вознаграждение является доходом автора и, следовательно, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц. Налогоплательщиком признается сам автор – физическое лицо.

Но, согласно статье 226 НК РФ у издательства, являющейся источником дохода, полученного физическим лицом, возникает обязанность налогового агента по исчислению и удержанию у физического лица налога и его уплате.

Таким образом, именно издательство, выплачивающее авторский гонорар, должно исчислять, удерживать у налогоплательщика и уплачивать соответствующую сумму налога на доходы физических лиц. Права и обязанности налоговых агентов определены статьей 24 НК РФ. Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налога влечет к взысканию штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению (статья 123 НК РФ).

В соответствии с положениями статей 208, 209 НК РФ доход, полученный от использования авторских прав, является объектом обложения налогом на доходы физических лиц. Налоговая ставка установлена в размере 13 процентов — для физических лиц – резидентов Российской Федерации и 30 процентов — для нерезидентов.

Напомним: в статье 11 НК РФ определено, что налоговыми резидентами Российской Федерации признаются физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в течение календарного года.

Правила исчисления, удержания, и перечисления налога налоговыми агентами установлены статьей 226 НК РФ:

ü Налог по ставке 13 процентов исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, облагаемым по этой ставке с зачетом суммы налога, удержанной в предыдущие месяцы налогового периода;

ü Налог по ставкам 6, 30 и 35 процентов исчисляется отдельно по каждой сумме дохода, начисленного налогоплательщику;

ü Исчисление налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и соответственно, без учета исчисленного и удержанного с этих доходов налога;

ü Удержание исчисленного налога налоговый агент может производить только из фактически выплачиваемых налогоплательщику денежных сумм (перечисляемых на его счет или счета третьих лиц по его поручению). При этом сумма удержания не может превышать 50 процентов от суммы выплаты;

ü Перечисление сумм налога производится не позднее дня получения в банке денежных средств на выплату дохода либо дня перечисления средств на счет налогоплательщика или третьих лиц, в остальных случаях — не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода в денежной форме или дня, следующего за днем фактического удержания налога (для доходов, полученных в натуральной форме или в виде материальной выгоды);

ü Налог перечисляется по месту нахождения налогового агента, а также по месту нахождения обособленных подразделений;

ü Если у налогового агента нет возможности удержать налог из доходов налогоплательщика, и налоговый агент определяет, что в течение 12 месяцев он это сделать не сможет, то он обязан в течение месяца, с момента возникновения соответствующих обстоятельств, сообщить об этом письменно в налоговый орган по месту своего учета.

ü Уплата налога за счет собственных средств налогового агента не допускается.

Издательство ведет учет доходов, выплачиваемых физическим лицам, представляет в налоговые органы по месту своего учета сведения о доходах физических лиц, выдает физическим лицам справки о полученных доходах и удержанных суммах налога в порядке, предусмотренном статьей 230 НК РФ, по формам, утвержденным налоговой службой Российской Федерации.

Учет доходов, полученных налогоплательщиком, а также сумм исчисленного и удержанного налога налоговые агенты ведут в Налоговой карточке по учету доходов и налога на доходы физических лиц. В налоговой карточке отражаются все суммы: доходов, полученных налогоплательщиком от данного источника дохода, предоставляемых стандартных налоговых вычетов, исчисленного и удержанного налога.

Сведения о доходах и суммах налога подаются налоговыми агентами в налоговый орган по месту своего учета в виде Справки о доходах физического лица и едином социальном налоге (взносе) 2-НДФЛ форма которой, а также Инструкция по ее заполнению, утверждены Приказом МНС Российской Федерации от 31 октября 2003 года №БГ-3-04/583 «Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц». Сведения подаются один раз в год не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, на всех физических лиц, по доходам которых данная организация выполняет функции налогового агента.

Справки физическим лицам о полученных ими доходах и суммах налога выдаются налоговым агентом в форме 2-НДФЛ.

Получение автором бесплатных экземпляров издания рассматривается как получение дохода в натуральной форме (статья 211 НК РФ).

Статьей 211 НК РФ установлено, что налоговая база в данном случае определяется как их стоимость, исчисленная исходя из цен, определенных в порядке, предусмотренном статьей 40 НК РФ, с учетом налога на добавленную стоимость. При передаче автору экземпляров издания налоговая база определяется исходя из отпускных цен издательства. Удержание налога производится из сумм, выплачиваемых автору (например, авторский гонорар). Если передача авторских экземпляров происходит после выплаты гонорара и, денежные выплаты автору в течение следующих 12 месяцев не предвидятся, то налоговый агент должен сообщить в налоговый орган о невозможности удержания налога с налогоплательщика, согласно пункту 5 статьи 226 НК РФ:

«При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика. Невозможностью удержать налог, в частности, признаются случаи, когда заведомо известно, что период, в течение которого может быть удержана сумма начисленного налога, превысит 12 месяцев».

На основании пункта 3 статьи 221 НК РФ налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в следующих размерах (в процентах от суммы дохода):

создание литературных произведений – 20%;

создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати – 30%;

создание научных трудов и разработок – 20%.

Для получения таких вычетов налогоплательщик – автор, заключающий с издательством договор, должен написать заявление о предоставлении ему таких вычетов и предоставить его в бухгалтерию издательства.

При отсутствии налогового агента, налогоплательщик — автор может реализовать право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления в налоговый орган одновременно с подачей налоговой декларации по окончании налогового периода.

Пример.

Физическому лицу по авторскому договору за публикацию в СМИ начислено вознаграждение в размере 8500 рублей. Автор подал заявление в бухгалтерию о предоставлении ему профессионального налогового вычета. Документы, подтверждающие произведенные расходы, представлены не были.

Так как расходы документально не подтверждены, ему полагается профессиональный вычет 20 % от авторского вознаграждения (пункт 3 статья 221 НК РФ), то есть 1700 рублей (8500х20%).

При выплате дохода с автора был удержан подоходный налог в сумме 884 рубля ((8500-1700) х 13%).

Код профессионального вычета для заполнения формы 1-НДФЛ и 2-НДФЛ – 405. Если профессиональный вычет предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, то код – 404. Коды профессиональных вычетов указаны в справочниках, приведенных в соответствующих приложениях к формам 1-НДФЛ И 2-НДФЛ, утвержденным Приказом МНС Российской Федерации от 1 ноября 2000 года №БГ-3-08/379 «Об утверждении форм отчетности по налогу физических лиц».

В соответствии с пунктом 1 статьи 236 НК РФ выплаты, начисленные физическому лицу по авторскому договору, признаются объектом налогообложения по единому социальному налогу. Налоговая база согласно пункту 5 статьи 237 НК РФ определяется как сумма дохода с учетом профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных пунктом 3 статьи 221 НК РФ. На сумму авторского гонорара не начисляется ЕСН в части Фонда социального страхования (пункт 3 статьи 238 НК РФ). Таким образом, на суммы выплаты по авторскому договору начисляется ЕСН: 28 процентов — в федеральный бюджет, 3,4 процента — в Территориальный фонд Обязательного медицинского страхования и 0,2 процента — в Федеральный фонд Обязательного медицинского страхования (если не применяется регрессивная ставка).

Продажа своих книг в интернете и уплата налогов

Обывателю кажется, что самым логичным способом будет не платить налоги вообще. Ибо «кому оно надо, сто раз так делал.» Но это подход уже устарел.
Тот кто не работает в сферах соприкасающихся с налоговым органом не представляет, как сильно за последние годы всё изменилось. Российское государство создала одну из лучших в мире (не шутка) систем по отслеживанию, начислению и взыманию налогов. Причем в большинстве случаев всё делают машины и вычислительные системы, а не живой человек.

Как это работает в реальности.
Стоит только Вам дать возможность Налоговой Службе исследовать движения по вашим банковским счетам — как у этой службы моментально могут возникнуть к вам вопросы.
А такую возможность вы предоставляете ИФНС при подаче деклараций на налоговый вычет, по которым проводится камеральная проверка с изучением ваших банковских счетов.
Но я думаю, скоро оснований для этого сильно прибавится и кроме камералок.

И вот, специальная программа видит, что на ваш счет в сбербанке (альфабанке, ВТБ или мухосранскбанке) на регулярной основе поступают денежные средства от Authortoday, Миры Круза или Литмаркет. И тут же автоматически на ваше имя будет сформировано требование, пояснить источник происхождения этих денежных средств.

Вся сложность ситуации в том — будет ли налоговым органом признана продажа своих книг в цифровом образе — предпринимательской деятельностью или нет. Даю подсказку — будет.

Предпринимательство — это ведущаяся на постоянной основе деятельность, направленная на получение прибыли. И абсолютно не важно, зарегистрировано ли у Вас ИП или нет. (см. Постановление Конституционного Суда РФ от 17 декабря 1996 г. № 20-П, определения от 15 мая 2001 г. № 88-О и от 11 мая 2012 г. № 833-О). Ваша деятельность будет всё равно признана предпринимательской.

Что это влечет за собой?
Самое безобидное — это штраф от 500 до 2000 рублей по ч.1 ст.14.1 КоАП РФ.
Самое страшное, что на все ваши продажи сверху будет начислен НДС, НДФЛ и 40% штраф с пени по ним.

Рассмотрим на примере.
Вы продаёте книгу на интернет площадке за 100 рублей.
На эти 100 рублей будет начислено 20 рублей НДС, 8 рублей штрафа, 13 рублей НДФЛ и 5,2 рубля штрафа. Всего 46,2 рублей + пени 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый ДЕНЬ просрочки на сумму неоплаченных налогов.
Так как налоговая выявит неуплату не сразу, а за несколько лет назад, то эта сумма будет внушительной. Если считать по нашему примеру, то за год сумма пени составит — 3.03 рубля.
Т.е. всего налоговая за проданную за 100 руб. год назад книгу предъявит к оплате 49,22 рубля. И налоговую не будет волновать, что с этих 100 рублей вы заплатили 30 рублей торговой площадке, где была осуществлена продажа, вы уже лишены права на налоговые вычеты по затратам, так как на это имеют право только ИП. А вы не ИП.

Еще раз. Год назад вы получили на руки 70 рублей, а сегодня должны заплатить с них налоги 49,22 рубля.
Хочется доводить до такого?
Я думаю — не хочется.

Сейчас в основной зоне риска — арендодатели, которые сдают недвижимость в в аренду, а так же перекупы недвижимости и автомобилей. Их проще всего выявить.
Но где гарантии, что завтра не переключаться на другие категории граждан? А они переключатся.

Выявить писателей вообще минутное дело — просто запросят у Торговых площадок список лиц, которые выложили свои книги там. Вы же заключали с ними соглашения на право выкладывать книги? Вот все эти соглашения и поедут в налоговую скопом.
А там будет простая работа по списку. И как бы всё – здравствуй НДС, НДФЛ и штрафы.

Спасет ли добровольная подача деклараций в ИФНС для уплаты НДФЛ как физлица?
Нет, не спасет. Есть судебная практика, когда на физлиц, уплативших НДФЛ — был дополнительно взыскан НДС со штрафом.

1. Стать самозанятым, и платить 6% от оборота. Т.е. со 100 рублей платить 6 (или 4, зависит от договора с торговой площадкой).
Это самый лучший вариант. Но есть одно НО:
Писателей нет в списках деятельности, доступных для самозанятых. Тут опять же возможны танцы с бубнами, но на грани.
Вторым «Но» является — что далеко не во всех субьектах РФ введен такой налоговый режим. В 2020 году планировалось подключить к нему всю Россию, но с этим короновирусом сейчас совершенно ничео не понятно

2. Открыть ИП и платить те же самые 6% от оборота. Но в отличии от самозанятого – надо будет еще заплатить почти 40000 страховых взносов в год, а также оплачивать расчетный счет. Последнее стоит минимально либо примерно 500 рублей в месяц, либо тот же процент от оборота, в Альфа-Банке это 6% если я не путаю.
Получается, чтобы выйти в ноль, в год нужно продать своих книг на 50000 рублей. Все продажи больше этой суммы – уже чистая прибыль.

Далеко не все писатели, торгующие в интернете могут похвастаться такими суммами.

3. Работать через посредников. Я думаю сами площадки скоро начнут оказывать эти услуги, либо появится целая прослойка брокеров, которым писатели будут продавать права на реализацию их произведений на конкретных сайтах. Тут фишка в том, что есть Письмо Минфина, что «Доходы, полученные физическим лицом — правообладателем от предоставления исключительных прав на использование результатов его интеллектуальной деятельности (в том числе получаемые на систематической основе), не являются доходами от предпринимательской деятельности.»
http://subschet.ru/…/…/C3257427001FF632442579ED0023944C.html

Чисто теоретически и я могу быть таким брокером.
Заключив договора с писателями, я с Торговой площадки с каждой продажи получаю 70% от розничной цены, вычитаю из неё налоги и свою комиссию. Скажем, эта сумма будет еще 10%. С оставшейся суммы исчисляю НДФЛ писателя, оплачиваю его в ИФНС, а оставшиеся деньги перевожу писателю на банковский счет.

Возьмем опять для примера 100 рублей.
30 рублей – комиссия площадки.
10 рублей – моя комиссия.
7,80 рубля – НДФЛ.
52,20 рублей получает писатель. Это абсолютно чистые, законные денежные средства, по которым ему ни кто слова не скажет.

Как то так.
Каждый прочитавший может делать свои выводы, поступать так, как считает нужным. Я лишь высказал своё мнение по вопросу, в котором более-менее разбираюсь.

Как бы Нам всем не хотелось, но налоги придется платить. Еще лет пять, и вы не сможете укрыть дохода, полученного не наличными денежными средствами.
Так что думайте. Я всегда готов помочь Вам ))

Читайте также  Сколько времени делают ИНН в налоговой
Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock
detector