Налогообложение выходного пособия при увольнении

Налогообложение выходного пособия при увольнении

Налогообложение выходного пособия при увольнении

nalogooblozhenie_vyhodnogo_posobiya_pri_uvolnenii.jpg

Похожие публикации

Выплата сотруднику в связи с увольнением подлежит отражению в бухгалтерском учете по общеустановленным правилам. А как происходит налогообложение выходного пособия? Расскажем в нашем материале.

Выходное пособие: налогообложение – 2020

С 13 августа 2020 года начинают действовать изменения, внесенные Федеральным законом от 13.07.2020 № 210-ФЗ в ТК РФ в отношении выплат работникам, уволенным по сокращению или из-за ликвидации организации.

При увольнении таким работникам гарантируется один из вариантов выплат:

Работника Крайнего Севера и приравненных территорий

За 2 месяца после увольнения

За 3 месяца после увольнения

+ за 3-ий месяц в исключительных случаях

+ за 4-6-ой месяцы в исключительных случаях

Единовременная компенсация (работодатель вправе выплатить ее вместо пособия)

В 2-кратном размере среднего заработка

В 5-кратном размере среднего заработка

В других случаях, например, при расторжении трудового договора по соглашению сторон, сотруднику также могут выплачиваться пособия и компенсации, в т.ч. в повышенном размере, – в зависимости от того, какие условия прописаны в самом трудовом договоре или коллективном соглашении.

Налогообложение выходного пособия при увольнении в каждом из перечисленных случаев производится так:

НДФЛ и страховые взносы не уплачиваются с суммы выплат в пределах 3-кратного размера среднего заработка (для районов Крайнего Севера и аналогичных территорий предел – 6-кратный размер заработка).

Предел необлагаемой суммы устанавливается для общей суммы пособия: если выплата прошла за 2 месяца, а позднее – еще и за 3-ий месяц трудоустройства, их нужно суммировать, а с суммы превышения начислить обязательные платежи

Подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ; подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ

Налог на прибыль

В целях учета прибыли выплаты включаются в состав расходов на оплату труда.

Ограничений по сумме нет, но вопрос об экономической обоснованности выплат свыше установленного ТК РФ предела возникнуть может. В таком случае работодателю придется привести аргументы в пользу целесообразности расходов

П. 9 ч. 2 ст. 255 НК РФ; Письмо Минфина от 18.03.2020 № 03-03-06/1/20894; обзор судебной практики ВС РФ № 4 (2016)

В случае превышения установленного предела:

  • НДФЛ удерживается в момент выплаты средств работнику и перечисляется в бюджет не позднее следующего рабочего дня (п. 4, 6 ст. 226 НК РФ);
  • страховые взносы с выходного пособия и единовременной компенсации начисляются по итогам месяца и уплачиваются до 15-го числа следующего календарного месяца (п. 1, 3 ст. 431 НК РФ).

Перейдем к примерам.

Пример 1. Выходное пособие при сокращении штата: налогообложение

3 августа 2020 года Афанасьев О.А. уволен по сокращению с выплатой выходного пособия за 1 месяц (04.08-03.09.2020 – 23 рабочих дня) в размере 46 000 руб. Выплата рассчитана по ТК РФ исходя из среднего заработка – 2 000 руб. за 1 рабочий день.

В течение 14 дней гражданин встал на учет на биржу труда. 2-ой месяц поиска работы не дал успехов, и Афанасьев О.А. подал бывшему работодателю заявление о выплате пособия за 2 месяц трудоустройства (04.09-03.10.2020 – 21 рабочий день). Предприятие выплатило 42 000 руб.

15 октября 2020 года гражданин устроился на новую работу. При этом он обратился в службу занятости и получил решение о выплату выходного пособия за период трудоустройства с 4 по 14.10.2020 (8 рабочих дней). Подав соответствующее заявление бывшему работодателю, Афанасьев О.А. получил еще 8 000 руб.

  • общая сумма выплат составила 46 000 + 42 000 + 8 000 = 96 000 руб.;
  • 3-кратный размер заработка составляет 46 000 х 3 = 138 000 руб.;
  • НДФЛ и страховые взносы не уплачиваются, т.к. фактические выплаты не превысили необлагаемый предел;
  • 96 000 руб. включены в расходы по оплате труда и экономически обоснованы, т.к. расчеты велись по установленным ТК РФ нормам.

Обратите внимание: налогообложению выходного пособия при сокращении полностью аналогично налогообложение тех же выплат при ликвидации предприятия.

Пример 2. Выходное пособие по соглашению сторон: налогообложение

  • средний дневной заработок главного механика – 3 100 руб.;
  • в 1-ом месяце трудоустройства (19.08-18.09.2020) 23 рабочих дня;
  • средний месячный заработок составляет 3 100 х 23 = 71 300 руб.

Предел необлагаемой суммы выходного пособия для Крайнего Севера – 6-кратный размер среднего заработка: 71 300 х 6 = 427 800 руб.

Сумма превышения 500 000 – 427 800 = 72 200 руб., подлежат уплате:

  • НДФЛ: 72 200 х 13% = 9 386 руб. (к выдаче работнику 500 000 – 9 386 = 490 614 руб.);
  • страховые взносы:
    • ОПС 72 200 х 22% = 15 884 руб.;
    • ОМС 72 200 х 5,1% = 3 682,20 руб.;
    • ОСС (ВНиМ) 72 200 х 2,9% = 2 093,80 руб.;
    • ОСС (травматизм, 6 класс риска) 72 200 х 0,7% = 505,40 руб.;
    • всего взносов 22 165,40 руб.

    При исчислении налога на прибыль организация учтет расходы по оплате труда:

    • в пределах, установленных ТК РФ, – 427 800 руб. Сумма экономически обоснована;
    • в пределах сверх норм ТК РФ – 72 200 руб. Сумма потребует подтверждения целесообразности расходования. Если предприятие не захочет рисковать и пояснять свою позицию ИФНС, данную часть выплаты в состав расходов оно не включит.

    Заключение

    НК РФ устанавливает предел необлагаемой суммы выходного пособия:

    • 6-кратный средний заработок – для уволенных работников Крайнего Севера и приравненных к нему местностей;
    • 3-кратный средний заработок – для остальных категорий уволенных сотрудников.

    При получении работником выплаты в указанных размерах НДФЛ и страховые взносы не начисляются и не уплачиваются, а предприятие включает данную сумму в расходы по налогу на прибыль без опасений вызвать вопросы у контролеров.

    Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

    Порядок налогообложения выходного пособия при увольнении работника учреждения по соглашению сторон

    Выходное пособие (компенсацию) при увольнении по соглашению сторон облагайте в следующем порядке:

    1. удержите НДФЛ и начислите страховые взносы, если размер пособия превысит необлагаемую величину, только с суммы такого превышения.

    Основание — п. 1 ст. 217, пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ, Письмо Минфина России от 23.04.2019 N 03-04-05/29191 (п. п. 1, 2).

    Важно учесть, что нельзя выплачивать выходное пособие по соглашению сторон руководителю учреждения, его заместителям и главному бухгалтеру (ч. 3 ст. 349.3 ТК РФ).

    Другим работникам можно выплатить выходное пособие по этому основанию увольнения, если вы предусмотрели такую возможность в коллективном и (или) трудовом договоре, соглашении сторон о расторжении (ч. 3 ст. 57, ч. 4 ст. 178 ТК РФ). Однако учтите, что в законодательстве не закреплена такая обязанность учреждения. Поэтому казенным учреждениям не рекомендуем ее устанавливать без согласования с ГРБС, а бюджетным (автономным) учреждения рекомендуем выплачивать выходное пособие за счет средств от приносящей доход деятельности. Это позволит избежать претензий со стороны контролирующих органов;

    1. налогом на прибыль: при его исчислении рассмотрите возможность учета в расходах суммы пособия в зависимости от источника финансирования, экономического обоснования выплаты и ее документального оформления.

    Если вы бюджетное (автономное) учреждение, то выплаченное выходное пособие за счет средств от приносящей доход деятельности (и для ее целей) можете учесть при исчислении налога на прибыль в составе расходов на оплату труда при условии экономического обоснования выплаты.

    Это означает, что размер пособия должен соответствовать:

    • длительности трудового стажа работника, внесенному им трудовому вкладу;
    • иным обстоятельствам, характеризующим трудовую деятельность.

    Иначе есть риск возникновения споров с налоговыми органами, особенно если суммы выплат значительны. В этом случае вы должны будете доказывать экономическую оправданность затрат.

    Основание — абз. 1 ст. 255, п. 9 ст. 255, п. 1 ст. 252 НК РФ, Письма Минфина России от 23.04.2019 N 03-04-05/29191 (п. 3), от 19.03.2019 N 03-03-07/17871, от 11.02.2019 N 03-04-06/8796 (п. 3), п. 14 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 4 (2016).

    Расходы признавайте в учете в обычном порядке в зависимости от применяемого метода.

    Казенное учреждение осуществляет все расходы за счет ЛБО и в целях исчисления налога на прибыль их не учитывает (пп. 14 п. 1 ст. 251, п. 48.11 ст. 270 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 162 БК РФ, Письмо Минфина России от 10.07.2019 N 03-03-07/50878).

    Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс

    Облагается ли НДФЛ выходное пособие при увольнении

    Что необходимо выплачивать персоналу при увольнении

    • при сокращении персонала;
    • при закрытии организации — в этих двух пунктах полагается выходное пособие по объему как среднемесячный заработок;
      если сотрудник был призван на военную службу — доп.пособие будет приравнено к двухнедельному заработку;
    • если гражданин увольняется, когда он не в состоянии выполнять прежние обязанности по здоровью и ему требуется перевод на облегченный вид труда, но у работодателя нет таких вакансий — пособие приравнено к сумме, полагающейся за двухнедельную отработку;
    • если работник увольняется в связи с тем, что на предприятии в официальном режиме меняются условия труда (о чем он заранее был уведомлен — за два месяца) и подходящей вакансии для него не предусмотрено — размер пособие такой же, как и в предыдущих двух пунктах;
    • руководству предприятия (гендиректор и заместитель) и главному директору при замене собственника полагается выплатить три среднемесячных заработка.

    Солидный «золотой парашют» обычно обещается ценным кадрам, что закрепляется в их документах при трудоустройстве. Гражданину, устраивающемуся на работу, следует внимательно читать предоставляемую документацию. Этот пункт должен в обязательном порядке содержаться в ТД за подписью гендиректора (представитель в лице инспектора по кадрам или менеджера по персоналу должен наделяться соответствующими полномочиями подписания документации в приказном порядке). Также предприятия вправе составлять коллективные положения на эту тематику.

    Как рассчитать выходное пособие

    Как рассчитать выходное пособие
    Среднедневной заработок рассчитывается так: ЗП срдн = ЗП : Дотр. Здесь ЗП это сумма зарплаты за отработанные дни в конкретном периоде, а Дотр — к-во данных дней в этом периоде.

    Для вычислений второго параметра опираемся на ПП № 922 от 07 года. По нему в 9-ом пункте установлено, что вычисления делаются путём перемножения среднего дневного заработка на кол-во дней в периоде, подлежащем оплате. Причем последние м.б. уже как рабочими, так и календарными. То есть среднемесячный заработок исчисляется по формуле СмЗ = СдЗ × N. ClP — это средний дневной заработок, а N — количество дней, подлежащих оплате.

    Пример: Если за 20 дней заработок составил 25 тыс.руб., то среднедневной заработок будет равен 2,08 тыс. руб. (25 : 12). При вычислении пособия за 14 дней человек получит компенсацию в 29 с лишним тыс. руб. (2,08 х 14).

    Если был заключен срочный трудовой договор, то размер можно определить с учетом времени, оставшегося до окончания срока его действия (если увольнение случилось ранее намеченной конечной даты).

    Оформление документов

    Удерживается ли НДФЛ с выходного пособия и берутся ли налоги при сокращении и увольнении без документального сопровождения? Нет. Деньги должны выдаваться человеку исключительно при формировании документального обоснования, как и производиться сам расчет. Для просчета полагающихся к выплате финансов бухгалтер составляет записку-расчет по форме Т-61 для частных предприятий, а для государственных и муниципальных — форма под номером 0504425.

    Приказ с отражением факта увольнения составляется на унифицированном бланке Т-8. увольняющемуся должны предоставить на ознакомление и подпись оба этих документов. На руки персоне дается также справки о размере зарплаты и иных вознаграждений за прошлые рабочие периоды (в т.ч. по форме 182н), расчетный лист с начислениями, удержаниями и суммами к выплате (по статье 136 ТК), а также 2-НДФЛ (по п. 3 ст. 230 НК).

    Еще выдаются док-ты о страховом стаже и взносах в ПФ по формам СЗВ-СТАЖ и СЗВ-М. В стандартном режиме работы сведения сюда вносятся на постоянной основе всему штату. Поэтому при увольнении формируются отдельные выписки на конкретного человека.

    НДФЛ с выходного пособия

    НДФЛ с выходного пособияОтступные включают не только зарплату за отработанные дни, но и иные компенсационные доплаты. Поэтому возникает вопрос о том, удерживается ли НДФЛ с выходного пособия при сокращении или увольнении по желанию человека, а также по другим причинам.

    Страховые взносы

    Выходное пособие освобождено от обложения страховыми взносами при сумме, не превышающей трехкратного заработка (либо 6–ти кратного для жителей северных регионов). При просчитывании среднего заработка включены районные коэффициенты и зарплатные надбавки.

    В некоторых случаях по налогообложению выходное пособие при увольнении по соглашению сторон не облагается НДФЛ и страховыми взносами. Перечень сумм по страховым взносам есть в ст.9 ФЗ №212 от 09года. Это все разновидности законодательно установленных компенсаций по увольнению. В качестве исключения выступает компенсирование за неотгуленный отпуск и сумма отходных свыше трехкратного размера (6-ти для северян).

    Налог на доход

    Налог на прибыль

    Возникает насущный вопрос о том, уменьшают ли налогооблагаемую прибыль организаций выплаты, переведенные или выданные сотрудникам при их увольнении. Более актуально это при увольнении по обоюдному согласию. Ведь выплачивать их в такой ситуации это не обязанность работодателя по закону. Это его собственная воля либо исполнение обязательств по трудовым и коллективным договорам и положениям. А если увольнение связано с ликвидацией или сокращениями, проблем по вопросу признания таких расходов легитимными не возникает.

    При увольнении по соглашению сторон налоги и взносы в выходном пособии по налогообложению учитываются. Именно в качестве налоговых выплат работодателя на прибыль в казну государства. Но это касается именно затратных статей самого работодателя. На размере пособий и компенсаций это не отражается.Налоговые задолженности в этой и иных категориях можно просматривать на сайте rudolgi.com.

    Бухгалтерский учет

    Все рассматриваемые здесь операции и сопровождающая их документация являются обязательной частью бухучета. Бухучет по законодательству РФ должен вестись на каждом предприятии. Он подлежит плановым и внеплановым проверкам надзорных органов. Зачастую бухгалтера используют для ведения финансов и составления отчетности автоматизированные системы. Для бухгалтерского учета выходные пособия, средний заработок за период работы и компенсации при увольнении это расходы на оплату труда (п. 5 и 8 ПБУ 10/99). Они списываются за счет ранее созданных финансовых резервов.

    Правила налогообложения выходного пособия при увольнении — удержание НДФЛ и начисление страховых взносов

    При увольнении работника в связи с некоторыми обстоятельствами работодатель обязан выплатить выходное пособие, с которого следует правильно удержать НДФЛ и начислить страховые взносы.

    Не вся сумма данной выплаты подлежит налогообложение, а лишь та часть, которая превышает установленный законодательством лимит — три или шесть среднемесячных заработков.

    Налогообложение выходного пособия в 2019 году

    Обязанность работодатель удерживать подоходный налог в размере 13 процентов с доходов своих сотрудников, а также исправно отчислять за них страховые взносы на пенсионное, медицинское, социальное страхование.

    Выходное пособие — это та выплата, которая подлежит налогообложению в особом порядке. В каких случаях и в каком размере выплачивается выходное пособие?

    Согласно налоговому законодательству, не нужно удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы с той части выходного пособия, которая не превышает лимит в размере трех месячных заработков (шести для работающих в районах Крайнего Севера).

    Если работодатель по своей инициативе выплачивает работнику средства, превышающие данный лимит, то с сумму сверх норматива нужно обложить всеми положенными налогами:

    1. удержать 13% НДФЛ;
    2. начислить 30% страховых взносов.

    Первый вид налоговой нагрузки ложится на плечи работника, второй — полностью уплачивается из средств работодателя.

    Облагается ли подоходным налогом?

    Правило налогообложения выходного пособия НДФЛ содержится в п.3 ст.217 НК РФ, где перечислены те виды доходов трудящегося гражданина, с которых не нужно удерживать налог.

    В списке данного пункта сказано о том, что выходное пособие в пределах трех среднемесячных заработков не облагается никакими налогами, в том числе и подоходным. Если работник трудится в РКС, то необлагаемая сумма увеличивается до шести заработков.

    Данный лимит — это та максимальная сумма выплаты, которую работодатель обязан выплатить сотруднику при определенных основаниях для увольнения (сокращение, ликвидация). Организация не должна платить выходное пособие в большем размере. Однако внутренние локальные акты компании или соглашение об увольнении могут предусматривать повышенную выплату.

    В такое случае вся сумма пособия, превышающая лимит, подлежит обложению НДФЛ.

    Начисляются ли взносы?

    Страховые отчисления производит работодатель с доходов работников, начисляя сверху суммы дохода величину взноса по установленным тарифным ставкам.

    Существует ряд выплат, которые не подлежат налогообложению. Выходное пособие, назначаемое трудящемуся при расторжении трудового договора по отдельным основаниям, относится к виду выплат, с которым взносы начисляются по особым правилам.

    Часть выходного пособия, не превышающая трехкратного (шестикратного для РКС) заработка за месяц, не подлежит обложению.

    Если размер выплаты превосходит данный норматив, то вся превышающая сумма подлежит налогообложению.

    Данные правила прописаны в п. 2 ст.422 НК РФ, где перечислены виды выплат, освобождаемых от страховых начислений.

    Необходимо начислить взносы по следующим ставкам:

    • 22% — на пенсионное обеспечение;
    • 5,1% — на медицинское;
    • 2,9% — на социальное;
    • от 0,2% — на травматизм.
    Сроки уплаты

    Все виды налогов, уплачиваемых с доходов работников, подлежат перечислению в налоговый орган. Это правило касается и страховых взносов и НДФЛ.

    Сроки уплаты различаются.

    Перечислить подоходный налог нужно в срок, указанный в п.6 ст.226 НК РФ — не позднее следующего дня за моментом выплаты дохода. Выходное пособие за первый месяц нужно выплатить в день увольнения (последний трудовой день), значит, перечисление налога нужно произвести на следующий день после расторжения трудового договора.

    Перечислить страховые взносы нужно в срок, установленный в ст.431 НК РФ — не позднее 15-го числа следующего месяца после месяца выплаты выходного пособия.

    Выводы

    Если размер выходной выплаты не превышает трехкратного месячного заработка (лимит, установленный законодательством РФ), то ее налогообложение не производится. Работнику нужно выдать сумму в полном начисленном размере без удержаний.

    Если согласно внутренним актам компании выплачена сумма сверх норматива, то с превышающей суммы следует удержать НДФЛ и начислить взносы.

    Перечислить налог нужно в день выдачи денежных средств или на следующий день.

    Читайте также  Кого нельзя вызывать в налоговую по статье 90 НК РФ
Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock
detector