Проводки отражение финансового результата с счетом

Проводки отражение финансового результата с счетом

Финансовый результат – проводки в бухучете

finansovyy_rezultat_-_provodki_v_buhuchete.jpg

Похожие публикации

Учет финансовых результатов проводки отражают через комплекс записей, проводимых на протяжении всего отчетного периода. Показатель прибыльности хозяйственной деятельности формируется сопоставлением информации по доходным и расходным статьям бухгалтерского учета. Чтобы был корректно определен финансовый результат, проводка по доходам и записи по затратам фиксируются в разрезе всех поступлений и издержек – итоги по обычной деятельности, показатели операционной и внереализационной работы предприятия (то есть задействован будет набор субсчетов по 90 и 91). Дополнительно учитывают налоги и потери от влияния чрезвычайных событий.

Определение финансового результата – проводки

Итоги затратно-доходных статей подводятся по окончании каждого месяца. В результате можно увидеть промежуточные значения прибыли. В конце года вычисляется конечное сальдо и финансовый результат, проводки составляются так, чтобы обнулить счет 99, сальдо по нему при завершении года нельзя оставлять. Что надо сделать бухгалтеру, чтобы вывести финансовый результат в бухгалтерском учете – проводки должны отразить перенос доходов и задокументированных затрат на счета 90 и 91. Дальше доходно-расходные субчета закрываются на счет 99.

  • Д-т 41 – К-т 60 – 650 000 (780 000-130 000) – закупленное туристическое снаряжение получено и оприходовано;
  • через дебетовое движение счета 19.3 и кредит счета 60 на сумму 130 000 руб. зафиксирован размер НДС по поставке туристического снаряжения;
  • по банковской выписке проведена оплата по договору в сумме 780 000 руб., в бухучете эти средства заносятся в дебет 60 с одновременным кредитованием счета 51;
  • на сумму 130 000 руб. вписывается дебетовый оборот по счету 68/НДС для обнуления кредитовым движением счета 19.3 – учтенный ранее НДС принят к вычету;
  • чтобы был определен финансовый результат, проводка должна отразить доход от реализации товаров в истекшем месяце, для этого стоимость отгруженного покупателям снаряжения в сумме 540 000 руб. записывается по счету 62 дебетовым движением, а по счету 90.1 заносится в кредит;
  • на этой стадии еще не сформирован финансовый результат от продажи, проводка должна отдельно зафиксировать НДС, равный 90 000 руб. – счет 90.3 дебетуется, а кредитуется счет 68/НДС;
  • чтобы был достоверно отражен финансовый результат, проводка должна уменьшить полученный доход на величину себестоимости отгруженной продукции – это осуществляется записью Д-т 90.2 – К-т 41 на сумму 285 000 руб.;
  • при поступлении денег от покупателей формируется корреспонденция с дебетом 51 и кредитовым оборотом по счету 62 в размере продажи 540 000 руб.;
  • финансовый результат от реализации продукции проводки формируют путем отражения всего комплекса доходно-расходных операций, поэтому надо показать производственные затраты – по дебету указывается счет 44, а по кредиту будут проходить счета 02, 70, 69 (общая сумма списываемых издержек 85 000 руб.);
  • производственные затраты относят на себестоимость записью по дебету 90.2 и кредиту 44 в сумме операции 85 000 руб.

Чтобы был определен финансовый результат от продажи продукции, проводка по итогам месяца составляется с участием субсчета 90.9, так закроются сальдо по субсчетам счета 90. Дальше бухгалтер делает записи:

  • дебетовый оборот счета 90.1 в сочетании с кредитовым движением по 90.9 в сумме 540 000 руб. списывает в прибыль выручку;
  • расходы в форме НДС корректируют прибыль в сторону уменьшения на 90 000 руб. – дебетуется счет 90.9, а кредитовое движение отражается по счету 90.3;
  • дебет счета 90.9 и кредитовый оборот по счету 90.2 в размере 285 000 руб. показывают, что прибыль уменьшена на себестоимость проданного товара;
  • Д-т 90.9 – К-т 90.2 – 85 000 руб. – корректировка доходной базы за счет производственных расходов;
  • остаток сальдо по дебету 90.9 заносится в кредит 99, сумма операции 80 000 руб. (540 000-90 000-285 000-85 000) – определен финансовый результат от продажи продукции, проводка показывает разницу между итоговыми доходами и затратами по проведенным операциям за истекший месяц, запись отражает получение предприятием прибыли от сделок купли-продажи.

Как списывается финансовый результат от продажи продукции – проводка проводится после завершения года. Надо сопоставить суммы оборотов по счету 99 в дебете и кредите, выведенный результат переносится на счет 84.

В рассмотренном примере участвовали показатели доходности и затрат по обычным видам деятельности. Дополнительно в учете могут формироваться аналогичные корреспонденции по прочим направлениям работы компании – в этом случае все записи будут составлены с участием субсчетов счета 91. А когда выявлен финансовый результат, проводка оформляется движением по счетам 99 и 91.9. Налогом на прибыль уменьшается прибыль – запись делается по дебету 99 и кредиту 68. Корректировки могут возникнуть за счет влияния чрезвычайных расходов, которые списываются в дебет счета 99.

Как списать недостачу на финансовый результат – проводки

Обнаруженные недостачи списываются на виновных лиц, но если виновные не найдены, зависшие суммы в учете переносятся на расходы. Списанию подлежат и недостачи в рамках норм естественной убыли. Как происходит отражение финансового результата – проводки составляются с участием счета 94, который при закрытии переводит свое сальдо на счет 91.

  • Д-т 02 – К-т 01 – 12000 руб. – накопленные амортизационные отчисления списаны;
  • Д-т 94 – К-т 01 – 43 990 руб. (55 990 – 12 000) – списан пропавший актив по остаточной стоимости;
  • Д-т 91.2 – К-т 94 – 43 990 руб. – недостача отнесена в расходную базу;
  • дебетовый оборот по 91.9 в сочетании с кредитовым движением по 91.2 в сумме 43 990 руб. отражает формирование финансового результата, проводки фиксируют обнуление сальдо по доходным и расходным субсчетам;
  • по дебету счета 99 записывается сумма 43 990 руб., одновременно делается кредитовая запись по счету 91.9 – недостача привела к образованию убытка.

Финансовый результат прибыль – проводки

  • выручка сформировала кредитовое сальдо счета 90.1, оно подлежит списанию через дебетование счета 90.1 с одновременным кредитованием счета 90.9 в сумме 525 000 руб.;
  • при обнулении себестоимости по проданным активам составляется корреспонденция Д-т 90.9 – К-т 90.2 в размере 305 000 руб.;
  • уменьшение прибыли за счет НДС в сумме 70 000 руб. отразится записью Д-т 90.9 – К-т 90.3;
  • определен финансовый результат от реализации продукции – проводка с дебетовым движением по счету 90.9 и кредитовой записью в счете 99 на сумму 150 000 руб. (525 000-305 000-70 000);
  • на убыток отнесены прочие расходы в размере 2500 руб. – Д-т 91.9 – К-т 91.2;
  • сформировавшийся убыток от сопутствующих расходов отражается записью Д-т 99 – К-т 91.9 – 2500 руб.;
  • списан финансовый результат от продажи продукции – проводка оформляется в в размере 147 500 руб. (150 000-2500) между дебетом 99 и кредитом 84.

Финансовый результат убыток – проводка

Убытки фиксируются при превышении уровня издержек над суммой вырученных средств по всем направлениям деятельности субъекта хозяйствования. Так, по основной деятельности это отразится записью с дебетом 99 и кредитом 90.9, применительно к прочим видам деятельности составляется корреспонденция между дебетом 99 и кредитом 91.9. Когда списан финансовый результат, проводка фиксирует непокрытый убыток записью Д-т 84 – К-т 99.

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Счет 99: особенности

Счет 99 в бухгалтерском учете — это регистр для накопления информации о доходах и расходах компании с целью дальнейшего формирования конечного финрезультата по итогам календарного года.

Назначение счета

Любая коммерческая деятельность направлена на получение дохода. В бухгалтерском учете счет 99 «Прибыли и убытки» аккумулирует на последнее число месяца информацию о результатах по операциям:

  • от основной деятельности — реализация товаров, работ, услуг, готовой продукции (сч. 90 «Продажи»);
  • прочим операционным и внереализационным доходам и расходам (сч. 91 «Прочие доходы и расходы»).

Кроме того, на нем же отражается следующая информация:

  • налог и перерасчеты по нему;
  • начисленные штрафы и пени по налогам и взносам;
  • начисленный УРНП — условный расход по «прибыльному» налогу.

Ведение учета, проводки и аналитика

При работе с этим счетом организации вправе:

  • самостоятельно разработать аналитику (номера и наименование субсчетов, создавать к ним субсчета 3-го и 4-го уровней) с учетом возможности формирования отчета о финансовых результатах;
  • использовать рекомендованную законодателями аналитику (утвержденную Приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н).

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как учесть финансовый результат. Используйте эти инструкции бесплатно.

Пример использования счета 99

Рассмотрим на примере, как на конец месяца аккумулируется информация о результатах по основной деятельности.

Фирма за месяц продала товаров на 110 000 рублей (в том числе НДС 20%). Себестоимость продаж — 74 000 рублей. Предположим, что иных операций не было.

90, субсчет «Выручка»

Отражена выручка от реализации товара

Отображен НДС от продажи

90, субсчет «Себестоимость»

Теперь сопоставим обороты по дебету и кредиту:

  • Дт — 92 333,33 (18 333,33 + 74 000);
  • Кт — 110 000.

Сальдо (разница между оборотом по дебету и кредиту) — 17 666,67 (110 000 — 92 333,33).

Таким образом, чтобы сч. 90 закрылся «в ноль», необходимо сделать следующую проводку:

90, субсчет «Выручка»

Финрезультат за июнь от обычных видов деятельности

Как и когда закрывать «Прибыли и убытки»

Итак, финрезультат сформирован, как закрыть 99 счет?

Все просто, этот счет в бухгалтерском учете является активно-пассивным и его остаток может быть как дебетовым, так и кредитовым:

  • по дебету 99 счета отражается информация о расходах и убытках компании;
  • по кредиту — информация о доходах.

Ни 90-й, ни 91-й счета не должны иметь остатка на конец месяца, соответственно, закрывающие проводки в корреспонденции с 99-м делаются на последнее число календарного месяца.

А дальше, чтобы определить годовой финансовый результат, по состоянию на 31 декабря производится так называемая реформация баланса, и сч. 99 закрывается в ноль в дебет или кредит 84-го «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Так выглядит проводка в первом случае:

Отражена чистая (нераспределенная) прибыль

А так — во втором:

ДебетКредитСодержание операции
8499Отражен непокрытый убыток

Чтобы разобраться с вопросом, на каком счете отражается прибыль организации, обратимся для начала к терминологии и понятиям: «чистая прибыль организации» и просто «прибыль организации» — это два совершенно разных показателя, которые отражаются на разных счетах бухгалтерского учета:

  • первая — это доход компании по балансу, оставшийся в ее распоряжении после уплаты всех причитающихся в бюджет платежей. Она может быть использована на выплату дивидендов, увеличение уставного капитала и тому подобное;
  • вторая представляет собой разницу между суммарными доходами и расходами фирмы.

Разобравшись в разнице, подведем итог, на каком счете отражается чистая прибыль по итогам года, — на 84-м. Просто прибыль — на 99-м, точнее, это оборот в корреспонденции с 90 и 91-м.

Счет 99. Прибыли и убытки

Больше материалов по теме «Бухгалтерские счета» вы можете получить в системе КонсультантПлюс .

Для отражения итогов финансовой деятельности предприятия Планом счетов предусмотрен счёт 99 «Прибыли и убытки». Подробный анализ этого счёта позволит сориентироваться в ведении учета и его закрытии в конце отчётного периода.

Счета-корреспонденты счёта 99

Доходы и расходы организации по счёту 99 корреспондируют с другими счетами, отображающими деятельность компании в разрезе:

  • доходности обычных видов деятельности – счёт 90;
  • сальдо прибыльности или убыточности других видов деятельности – счёт 91;
  • потерь и доходов от чрезвычайных обстоятельств – соответствующие счета учёта материальных ценностей, заработной платы персонала и пр.;
  • налогообложения и налоговых санкций – счёт 68.

По итогам финансового года счёт 99 закрывается в ноль, а имеющийся остаток переносится на счёт 84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)».

Субсчета к счёту 99

Для расчёта экономических показателей деятельности предприятия с подсчётом прибылей и убытков, к счёту 99, согласно учётной политике организации, открываются дополнительные субсчета:

  • 99.1 – для отображения сведений о доходах и расходах по основному виду деятельности;
  • 99.2 – для учёта движения денежных средств в других аспектах хозяйствования;
  • 99.3 – при возникновении чрезвычайных доходов;
  • 99.4 – при возникновении чрезвычайных расходов;
  • 99.5 – для отображения налоговых отчислений;
  • 99.6 – для учёта налоговых санкций;
  • 99.9 – для отображения чистой прибыли или убытков по итогам отчётного месяца.

Субсчёт 99.3 исключительно кредитовый, субсчета 99.4–99.6 – дебетовые, а субсчета 99.1 и 99.2 могут обладать как кредитовым, так и дебетовым сальдо. Остатки по каждому из субсчетов списываются по итогам месяца на субсчёт 99.9.

Проводки для отображения прибыли и убытков на счёте 99

В общем виде бухгалтерская проводка получения прибыли или несения убытков по счёту 99 выглядит следующим образом:

  • Дт99 – Кт84 – учтена нераспределённая прибыль;
  • Дт84 – Кт99 – перенос суммы чистого убытка;
  • Дт99 – Дт90 – списание убытков по ведущему виду деятельности;
  • Дт90 – Кт99 – отражение прибыли по ведущему виду деятельности;
  • Дт99 – Кт91 – отображение убытков от других видов деятельности;
  • Дт91 – Кт99 – получение доходов от иных видов деятельности;
  • Дт96 – Кт99 – увеличение прибыли за счёт остатка неиспользованных резервов;
  • Дт99 – Кт10 – списание стоимости материалов, повреждённых в результате чрезвычайных ситуаций;
  • Дт73 – Кт99 – взыскание понесённых расходов с виновных в чрезвычайных обстоятельствах лиц;
  • Дт99 – Кт68 – начисление налога на прибыль.

К прибыли и убыткам от чрезвычайных обстоятельств и ситуаций относят движения денежных средств вследствие пожара, наводнения, национализации предприятия, стихийных бедствий, получения страховой компенсации и т.д.

Закрытие счёта 99

Обнуление счёта 99 по итогам года необходимо для определения прибыльности фирмы и своевременного отчисления связанных с этим показателем налоговых платежей. Для этого по итогам года бухгалтер (или автоматизированная программа учёта) осуществляет закрытие связанных со счётом 99 счетов 90 и 91, а затем подсчитывает итоговое сальдо. Положительный дебет говорит об убыточности, положительный кредит – о доходности предприятия.

Отражение убытка в бухгалтерском учете — проводки

Убыток в бухгалтерском учете (далее — БУ) определяется по окончании отчетного периода путем сравнения понесенных издержек и полученных поступлений. Финрезультат (прибыль или убыток) получается из суммы результатов по обычным для предприятия видам активности и прочим поступлениям и выбытиям. Для фиксации финрезультатов планом счетов (утвержденным приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) предусмотрен счет 99 «Прибыль и убытки». В течение финансового года выполняется закрытие периодов, за которые формируется промежуточная отчетность, и делаются следующие проводки:

Показана прибыль по обычной деятельности (если оборот по Кт 90.1 больше суммы оборотов по Дт 90.2, 90.3 и т. д.)

Показан убыток по обычной деятельности (если оборот по Кт 90.1 меньше суммы оборотов по Дт 90.2, 90.3 и т. д.)

Показана прибыль по остальным активностям (если оборот по Кт 91.1 больше оборота по Дт 91.2)

Показан убыток по остальным активностям (если оборот по Кт 91.1 меньше оборота по Дт 91.2)

Отметим, что отражение фактов финансово-хозяйственной деятельности по всем субсчетам счетов 90 и 91 выполняется в течение года непрерывно, нарастающим итогом. И только при реформации баланса в конце года они обнуляются проводками Дт 90.1 Кт 90.9, Дт 90.9 Кт 90.2 (90.3). Для счета 91 реформация выполняется аналогично. Соответственно, с убытком, образовавшимся на конец промежуточных отчетных периодов, бухгалтер ничего не делает — финрезультаты просто накапливаются на счете 99. А вот по итогам года скопившееся сальдо на счете 99 включается в состав нераспределенной прибыли или непокрытого убытка проводками:

Показан непокрытый убыток отчетного года

Показана прибыль отчетного года в составе нераспределенной прибыли

Убыток бухгалтерский и убыток налоговый — проводки

Когда по данным бухгалтерского и налогового учета (далее — НУ) получается прибыль и оба значения равны, то трудностей по исчислению и отражению в учете налога на прибыль (далее — НП) не возникает. Если же в одной из систем учета — БУ или НУ — получился один финансовый результат, а в другой — иной, то при закрытии периода следует уделить внимание ПБУ 18/02, утвержденного приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н. В нашей статье рассмотрим случаи с возникновением расхождений по убытку в БУ и НУ.

Как применять ПБУ 18/02 при получении убытка в бухгалтерском и налоговом учете, разъяснили эксперты КонсультантПлюс:

Получите пробный доступ к системе К+ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Согласно ст. 283 НК РФ организация имеет право перенести убытки, полученные в текущем налоговом периоде, на будущее, то есть уменьшить базу по НП на сумму этих убытков в последующих периодах полностью или по частям.

Подробнее о налоговом убытке читайте здесь.

Поэтому даже если в текущем периоде финансовые результаты по БУ и НУ равны, то в последующих периодах при прочих равных данных бухгалтерская и налоговая прибыль будут различаться, таким образом, возникнет вычитаемая временная разница (п. 11 ПБУ 18/02). Отметим, что правило переноса убытка работает только для налогового периода (года), к убытку за отчетный период оно не применяется.

Рассмотрим 3 случая возникновения убытков и связанных с ними проводок.

Одинаковый убыток в БУ и НУ

Согласно п. 20 ПБУ 18/02 после того, как бухгалтер определит финансовый результат по данным БУ, он должен подсчитать и отразить в учете условный доход или расход по НП. Это необходимо сделать, потому что налоговый убыток за отчетный период обнуляется (п. 8 ст. 274 НК РФ), а финансовый результат по БУ остается неизменным. Сумма вычисляется путем умножения бухгалтерского убытка на ставку НП и отражается проводкой:

  • Дт 68 Кт 99 — на сумму условного дохода по налогу на прибыль.

Далее при убытке должен быть отражен отложенный налоговый актив (ОНА) на ту же сумму:

  • Дт 09 Кт 68 — ОНА.

Таким образом, если в НУ и БУ зафиксирован убыток, то по счету 68, субсчету «НП» будет нулевое сальдо, а в декларации к уплате также будет отражен 0. При этом возникшую разницу между 0 по НУ и суммой убытка по БУ следует отразить в бухучете (сформировать ОНА).

Убыток в НУ, прибыль в БУ

Если в НУ образовался убыток, а в БУ прибыль, то в НУ расходы были больше или доходы меньше, а значит, в текущем периоде должны быть отражены отложенные налоговые обязательства (ОНО) при налогооблагаемых временных разницах или постоянные налоговые доходы (ПНД) при постоянных разницах. При закрытии периода бухгалтер отражает условный расход по НП, который компенсируется сделанными ранее проводками по ОНО или ПНД, тем самым приводя текущий НП к 0.

Рассмотрим эту ситуацию на примере.

В ООО «Калейдоскоп» прибыль по БУ равна 250 тыс. руб., убыток по НУ — 500 тыс. руб. Разница возникла в связи со списанием «Калейдоскопом» амортизационной премии по новому основному средству — 350 тыс. руб. (ОНО). Также ООО «Калейдоскоп» получило безвозмездно оборудование от учредителя — физлица, которое имеет долю в уставном капитале, равную 70%. Стоимость оборудования составила 400 тыс. руб. В БУ это поступление отражено как прочие доходы, в НУ оно не признается облагаемым доходом (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). В бухучете ООО «Калейдоскоп» сделаны проводки:

Читайте также  Частная жалоба на определение суда, образец жалобы
Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock
detector