Проводки по агентскому договору в 2019 году

Проводки по агентскому договору в 2019 году

Как проводится бухгалтерский и налоговый учет агентского договора в 2019

Требования по ведению бухгалтерского учета едины для всех организаций и индивидуальных предпринимателей. Эти правила устанавливаются законодательно и обязательны при проведении любых операций, связанных с продажей товара или услуги.

Это касается и операций, производимых через посредников (агентов), но способы проведения налогового или бухгалтерского учета при продаже услуг или товаров с подписанием агентских договоров имеет некоторые особенности.

Ведение бухгалтерского учета агентом по агентскому договору в 2019

Агент совершает различные операции (например, продает-покупает товар и недвижимость, ищет клиентов, предоставляет юридические услуги и т.п.) от имени и с применением средств принципала, согласно составленного совместно договора, хотя в некоторых случаях он может действовать от собственного имени.

  • В зависимости от содержания соглашения он получает все права и обязанности в целях выполнения обязанностей перед заказчиком.
  • Агент получает деньги от заказчика, но они никакого отношения к нему не имеют, их необходимо перечислить на счет принципала, так как все вырученные средства принадлежат принципалу.
  • Поэтому после того, как агент получает деньги от заказчика, он обязан перечислить их на счет принципала. Оговоренную сумму для вознаграждения он оставляет на собственном счету.

Вознаграждение, перечисленное агенту принципалом, требуется провести по одному из следующих счетов:

  • 90 «Продажи» (касается обычных форм деятельности);
  • 91 «Другие доходы и расходы».

Полученную за услуги сумму от заказчика агенту нельзя включить в расходы, следовательно, их не учитывают. Учитывать возможно только деньги, перечисляемые принципалом на счет агента в качестве вознаграждения за полученные услуги.

Согласно Инструкции № 94н Минфина РФ от 31.10.2000 расчеты оформляют по счету 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами», с открытием субсчета «Расчеты с принципалом».

Отразить проведение сделок по агентским договорам возможно по таким схемам:

Схемы проведения сделок по агентским договорам

Как ведется учет принципалами

Для проведения любых бухгалтерских операций по агентским договорам принципалы должны иметь отчеты агентов по сделкам. Без сведений из этих отчетов бухучет провести невозможно. Отчет должен сопровождаться всеми документами с подтверждением расходов.

Применяются следующие проводки:

Упрощенная система

При применении упрощенной системы в налогообложении размер дохода от реализованных товаров и услуг зависит от условий, прописанных ст. 249 НК. От внереализационных форм доходности — на основе ст. 250 НК.

Перечисленные в ст.251 НК разновидности дохода учитываться не могут. Согласно этой статье принципал не уменьшает размер полученного дохода на сумму вознаграждения, начисленную агенту за его работу.

Исходя из содержания ст.249 НК в качестве доходов рассматриваются средства, вырученные путем продажи:

  • собственных товаров и услуг;
  • товаров или услуг, приобретенных ранее;
  • права на имущество.

Поступления могут быть как в денежном, так и натуральном выражении. Следовательно, при использовании УСНО величина дохода, полученного принципалом, не может быть уменьшена на сумму, выплаченную агенту. Последний сам удерживает вознаграждение из денег, поступивших к нему от заказчика в качестве оплаты, перед тем, как перечислить эти деньги принципалу. Все деньги, перечисляемые агентам, считаются доходами принципалов.

При продаже товара

Правила учета не отличаются от правил продажи напрямую, за исключением того, что продажа осуществляется через агента, поэтому совершенные операции нужно отразить по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», к нему требуется открыть субсчет «Расчеты по агентскому договору».

Налоговый учет

У агента

За предоставление своих услуг агент получает оплату от принципала, это предусматривается договором. Именно она становится доходом агента для отражения в налоговой отчетности, базой для исчисления налога на прибыль. Других доходов от сделок по агентскому соглашению он иметь не может.

Размер базы налогообложения формируется без учета средств, переданных агенту:

  • на цели решения задач, поставленных условиями агентского договора;
  • в качестве компенсации затрат, сделанных им вместо принципала, если договором предписываются такие расходы.

Если агент пользуется общей системой налогообложения и обязан выплачивать НДС, то он также обязан исчислить и выплатить этот налог с полной суммы своего вознаграждения.

При использовании метода начисления учету подлежат только доходы за отчетный период, при этом учитывается не дата начисления денег на счет агента (п.1 ст.271 НК РФ). Отчетной датой становится день предоставления отчета агентом. Обычно это прописано в договоре.

Про бухгалтерский учет у агента при продаже товаров поведает это видео:

Проводки по агентскому договору в 2019 году

Ответственность агента
Определение агентскому договору дает статья 1005 Гражданского кодекса. Так, в соответствии с данным видом контракта одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) какие-либо действия от своего имени, но за счет принципала, либо от его имени и за его же счет. Причем в первом случае агент несет ответственность за выполнение договора и приобретает права по нему. А если он совершает сделку от имени принципала, то права и обязанности возникают у последнего.

На самом деле агентское соглашение имеет много общего с договорами комиссии и поручения. Однако есть и некоторые отличия. Их суть в том, что агентский договор предусматривает не только совершение сделок (как договор поручения и комиссии), но и выполнение фактических действий. Например, это может быть сбор информации, подготовка и проведение переговоров.

Одними из самых активных организаций, которые применяют в своей работе агентские соглашения, являются, в частности, салоны сотовой связи. Подобные фирмы оказывают оператору (он же принципал) услуги по приему от абонентов платежей за мобильную связь и перечисляют ему полученные деньги. При этом работа происходит по следующей схеме: оплата от абонентов поступает в кассу салона, о чем оператор получает извещение; далее средства зачисляются на расчетный счет фирмы-агента и впоследствии отправляются на расчетный счет оператора. Следует учитывать, что права и обязанности по договору, обусловленные внесением абонентами платежей, возникают именно у оператора связи. На этот факт обратили внимание и представители УМНС по г. Москве в своем письме от 21 ноября 2005 г. № 18-12/3/85786.

Учет вознаграждений
Как следует организовать учет и налогообложение операций, совершаемых в рамках агентского договора? Эксперты журнала «Московский бухгалтер» предлагают изучить подобный вопрос на примере соглашения между организацией-агентом – салоном связи и принципалом – оператором. При таких взаимоотношениях средства, поступившие от абонентов в кассу агента, не признаются у него в составе доходов ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете (п. 3 ПБУ 9/99, утверждено приказом Минфина от 6 июня 1999 г. № 32, подп. 9 п. 1 ст. 251 НК). Деньги принимаются к учету одновременно с отражением кредиторской задолженности перед оператором связи по перечислению ему платежей, поступивших от абонента. Сумма вознаграждения, которая причитается агенту, удерживается из денег, подлежащих перечислению принципалу. Что касается салона связи, то у него в бухучете такие средства признаются доходом от обычных видов деятельности как выручка от оказания услуг (п. 5 ПБУ 9/99). Отметим, что расчеты с оператором связи по полученным от абонентов платежам и по сумме причитающегося фирме вознаграждения в аналитическом учете ведутся по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». В налоговом – такие поступления включаются в состав доходов от реализации за вычетом НДС (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК). Не стоит забывать, что с суммы комиссии организация-агент должна исчислить к уплате в бюджет тот самый НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 156 НК).

Пример
ООО «Престиж», являющееся владельцем салона связи, оказывает оператору услуги по приему от абонентов платежей за мобильную связь. Полученная оплата зачисляется на расчетный счет организации и не позднее следующего дня перечисляется на расчетный счет оператора. Стоимость услуг составляет 1,5 процента от суммы каждого платежа. За текущий месяц от абонентов поступили денежные средства в сумме 800 000 рублей.
Для обособленного отражения в аналитическом учете по счету 76 были использованы следующие обозначения: 76-п «Задолженность перед оператором связи по полученным от абонентов платежам», 76-в «Задолженность оператора связи по сумме вознаграждения». Бухгалтер сделает следующие проводки:
Дебет 50 Кредит 76-п
– 800 000 руб. – поступили в кассу денежные средства в качестве оплаты услуг связи оператора мобильной связи;
Дебет 57 Кредит 50
– 800 000 руб. – отражена сумма денежных средств, сданная службе инкассации банка для внесения на расчетный счет организации;
Дебет 51 Кредит 57
– 800 000 руб. – денежные средства зачислены на расчетный счет организации;
Дебет 76-в Кредит 90-1
– 12 000 руб. (800 000 руб. х 1,5%) – начислено причитающееся организации вознаграждение;
Дебет 90-3 Кредит 68
– 1830 руб. (12 000 руб. : 118 х 18) – начислен НДС с суммы вознаграждения;
Дебет 76-п Кредит 76-в
– 12 000 руб. – удержана сумма вознаграждения;
Дебет 76-п Кредит 51
– 788 000 руб. (800 000 руб. – 12 000 руб.) – перечислены денежные средства оператору связи (за вычетом удержанного вознаграждения).

Кто учтет расходы на кредит?
Предположим, агент, дабы выполнить условия договора в интересах принципала, берет кредит у сторонней организации. В такой ситуации непременно возникнет вопрос: кто из участников агентского соглашения должен включать в налоговую базу расходы по уплате процентов по займам?

Если взять на вооружение нормы как гражданского, так и налогового законодательства, то напрашивается следующий вывод: затраты, связанные с погашением по договорам займа (кредита), в том числе уплата процентов, являются непосредственными расходами принципала. Агент их при определении «прибыльной» базы не учитывает. Для пущей ясности можно изучить текст письма Минфина от 17 мая 2006 г. № 03-03-04/1/463. В нем черным по белому написано, что если агент произвел расходы, которые принципал ему возместил, то затраты не уменьшают налогооблагаемую прибыль. Если же агент осуществляет расходы, которые «заказчиком» не возмещаются, то он вправе включить их в состав расходов. Естественно, траты при этом должны отвечать требованиям пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса.

бух.проводки у агента по агентскому договору

Читайте наш канал в Telegram : узнавайте о главных новостях дня первыми.

Как и когда признается доход у принципала по агентскому договору при УСН 6%

Всего можно выделить три основных вида посреднических договоров: договор комиссии, договор поручения и агентский договор. Каждому из этих договоров посвящена своя глава в ГК РФ. Глава 51 ГК РФ регулирует вопросы договора комиссии. Глава 49 ГК РФ освещает вопросы договора поручения. Глава 52 ГК РФ рассматривает вопросы договора агентирования. Договор агентирования включает в себя частично условия, как договора комиссии, так и договора поручения, поэтому рассматривать будем в данном случае именно агентский договор.

Работая по агентскому договору, как правило, у наших клиентов на бухгалтерском обслуживании возникают вопросы. С какой суммы необходимо платить и рассчитывать налог по УСН при объекте налогообложения «доход»? В какой момент Принципал должен признать выручку, поступившую от Агента?

Предлагаем разобрать данные вопросы.

Вычитается ли агентское вознаграждение из дохода принципала, облагаемого УСН 6%?

Глава 52 Гражданского Кодекса посвящена Агентированию. Агент за вознаграждение, сумма и порядок получения которого устанавливается в договоре, по поручению Принципала совершает юридические и иные действия от своего имени (либо от имени Принципала), но за счет Принципала. Права и обязанности по сделке возникают у Принципала. Агент обязательно предоставляет Принципалу отчеты. Порядок и сроки предоставления отчета должны быть указаны в договоре.

Глава 26.2 НК РФ посвящена упрощенной системе налогообложения (УСН). Согласно пункту 1 статьи 248 НК РФ к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационные доходы. Доходы от реализации товаров – это выручка от реализации товаров (работ, услуг), которая определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги), выраженные в денежной и (или) натуральной формах. Получается, что доходы принципалов на УСН с объектом налогообложения «доходы» — это вся сумма денежных средств оплаченная покупателями. В доход по УСН необходимо включить все поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги).

Сумма агентского вознаграждения вычитаться из дохода не будет.

Одно из последних писем Минфина по этому вопросу было выпущено 27 июня 2017 г. N 03-11-06/2/40309.

Когда признается доход принципала?

Теперь второй вопрос, по поводу момента признания выручки в доходах Принципала.

Доходы при УСН считаются кассовым методом. Доходы будут учтены в момент поступления денежных средств на счет в банке или в кассу наличными. Как правило, денежные средства от покупателей поступают сначала на счет Агента. Агент перечисляет выручку Принципалу, как правило, за вычетом своего вознаграждения.

Таким образом, у нас есть две даты получения денежных средств. Первая дата – это получение денежных средств от покупателей на счет Агента. Вторая дата – это получение денежных средств на счет Принципала. Законодательно вопрос не урегулирован, поэтому получаем две позиции: позиция Минфина и позиция ФНС.

В Письме Минфина от 20 апреля 2017 г. N 03-11-11/23918 был сделан вывод, что датой получения доходов для комитента будет являться день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу комитента.

Однако Письмо ФНС N СД-4-3/15363@, выпущенное 04 августа 2017 г., говорит о том, что датой получения дохода для Принципала является день оплаты клиентом товара (работы, услуги), то есть день поступления платежей от клиентов согласно агентскому договору на счета в банках и (или) в кассу агента или через платежный терминал.

Поскольку имеем противоположные позиции Минфина и ФНС, в таких случаях мы рекомендуем писать адресный запрос в Минфин или ФНС. Действуя в соответствии с адресным ответом ведомства, Вы обезопасите себя от возможных санкций.

Бухгалтерские услуги компаниям, работающим по агентскому договору — оставьте заявку на сайте, или узнайте стоимость по тел.: (495) 661-35-70

Бухгалтерские проводки по агентскому договору

Проводки по агентскому договору — записи на бухгалтерских счетах агента и принципала, отражающие состояние взаиморасчетов.

Общие принципы агентского договора

Соглашение основано на оказании посреднических услуг одной из сторон другой стороне за вознаграждение. Посредник, действуя от своего имени или от имени собственника, совершает сделки с материальными ценностями или услугами. Все расходы по этим операциям несет собственник, или принципал (ст. 1005 ГК РФ).

Такой тип деловых взаимоотношений позволяет расширить бизнес путем освоения рынков за пределами региона, где зарегистрирована компания, без необходимости создания обособленных подразделений.

При заключении агентского договора учет у агента следующий: выручкой от реализации является вознаграждение, а поступившие и израсходованные средства принадлежат принципалу и не включаются в состав доходов (расходов).

Перечень форм отчетности при агентском договоре:

  • отчет агента;
  • документы, подтверждающие расходы, которые подлежат возмещению у собственника (ст. 1008 ГК РФ).

Если посредник применяет ОСН, то ставка НДС при агентском договоре в 2021 году составляет 20%, а налоговой базой по налогу на прибыль является сумма вознаграждения. Для УСН вознаграждение — это доход, а издержки, компенсируемые принципалом, в состав расходов не включаются.

Предмет и стороны соглашения

Предметом являются материальные ценности, работы или услуги, приобретаемые или реализуемые посредником за счет собственника. При заключении агентского договора бухгалтерский учет у агента ведется с использованием забалансового счета, где отражается сумма ТМЦ, принятых на ответственное хранение. В соответствии со ст. 1011 ГК РФ к правоотношениям по агентскому соглашению применяются отношения по договорам поручения и комиссии, регулируемые гл. 49 и 51 ГК РФ.

  1. Посредник — физическое или юридическое лицо, совершающее сделки по поручению принципала за его счет. Действует от своего имени или от имени собственника.
  2. Собственник (принципал) — физическое или юридическое лицо, выплачивающее посреднику вознаграждение за совершение сделок. Выручка от сделок является объектом налогообложения принципала.

В документе следует подробно указать условия:

  • как выплачивается вознаграждение — удерживается из выручки или перечисляется на реквизиты посредника;
  • от чьего имени действует агент;
  • есть ли возможность заключения аналогичных контрактов с другими посредниками и субагентских соглашений;
  • есть ли возможность самостоятельного совершения сделок собственником;
  • схема расчетов (сроки перечисления вознаграждения или подписания актов взаимозачета);
  • порядок разрешения споров.

В приложениях приводится спецификация товаров (описание услуг).

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, какие существуют типовые бухгалтерские проводки. Используйте эти инструкции бесплатно.

Бухучет у агента

При заключении договора на покупку товаров для принципала проводки у агента по агентскому договору такие:

Бух проводки по агентскому договору у агента

Если заключен контракт на оказание услуг для Принципала, проводки немного отличаются:

Проводки у агента по агентскому договору услуги

Если компания перепоручает функции посредника субагенту, необходимо добавить еще одного контрагента. Исходные данные для проводок:

Читайте также  Идентификация земельного участка
Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock
detector