Шпаргалка по расчету налога на прибыль и авансовых

Шпаргалка по расчету налога на прибыль и авансовых

Задача 2.1. Расчет квартальных авансовых платежей организацией по налогу на прибыль.

В течение налогового периода организация реализовала продукцию на 500 тыс. руб. (без НДС). За этот же период хозяйственным способом был построен гараж для собственных нужд. Стоимостью строительно-монтажных работ составила 100 тыс. руб. (без НДС).

Оприходовано и отпущено в производство материальных ценностей на сумму 200 тыс. руб. (в т.ч. НДС), из них оплачено 177 тыс. руб. На сумму поставленных материальных ценностей получены счета-фактуры в отчетном налоговом периоде.

Ставка налога – 18%.

Определить:сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период.

Решение:

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется в виде разницы между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товары, и суммами налоговых вычетов.

1. Определяем сумму налогооблагаемой базы:

500 тыс.руб. + 100 тыс.руб. = 600 тыс.руб.

2. Рассчитываем сумму налога, предъявленную покупателям:

600 тыс.руб. * 18% = 108 тыс.руб.

3. Исчисляем сумму налогового вычета. К вычетам относятся суммы налога по полученным счетам фактурам, предъявленные налогоплательщику при приобретении товарно-материальных ресурсов, работ, услуг. По условиям задачи всего получено материальных ресурсов на сумму 200 тыс.руб. (в т.ч. НДС). Таким образом сумма НДС, подлежащая зачету: 200 тыс.руб.* 18% : 118% = 30508 руб.

4. Определяем сумму налога, подлежащую уплате в бюджет:

108 000 руб. – 30508 руб. = 77 492 руб.

Задача типовая 2

Определения налоговой базы по операциям, облагаемым по общей ставке

Данные для решения задачи:

В течение I квартала организация «Альфа», осуществляющая оптовую торговлю, реализовала 300 т макаронных изделий по цене 10 тыс. руб. за тонну (без учета НДС). Макаронные изделия были реализованы 20 покупателям по 15 т каждому согласно договорам поставки. Кроме того, организация поставила 30 т крупы по цене 4 тыс. руб. за тонну (без учета НДС) 10 покупателям.

Решение:

1. Макаронные изделия и крупа облагаются по одной ставке НДС в размере 10% (п. 2 ст. 164 НК РФ). Следовательно, налоговая база по всем осуществленным в I квартале операциям определяется организацией суммарно.

Итак, по итогам I квартала при исчислении суммы НДС налоговая база равна:

НБ = (НБм1 + НБм2+ . + НБм20) + (НБк1 + НБк2 + . + НБк10),

где НБ — общая сумма налоговой базы;

НБм — налоговая база по реализации макаронных изделий;

НБк — налоговая база по реализации крупы.

НБ = ((15*10 000+…+15*10 000) + (3*4 000+…+3*4 000)) = 3000000 + 120 000 = 3120000 руб.

2. Общая сумма НДС по итогам I квартала исчисляется следующим образом:

сумма НДС = НБ x 10%.

3120000 * 10 % = 312000 руб.

Задача типовая 3

Определения налоговой базы по операциям, облагаемым по разным ставкам

Данные для решения задачи:

За основу возьмем условия предыдущего примера с тем дополнением, что в I квартале организация «Альфа» также выполнила хозяйственным способом строительство склада для хранения товаров на сумму 3 млн. руб. и реализовала остатки материалов, не использованных при выполнении строительных работ на сумму 50 тыс.руб.

Решение:

Реализация макаронных изделий и крупы облагается по общей ставке НДС в размере 10%.

Выполнение строительно-монтажных работ хозяйственным способом и реализация строительных материалов облагаются НДС по ставке 18%.

Следовательно, налоговая база по реализации продовольственных товаров определяется отдельно от налоговой базы по выполнению СМР и реализации строительных материалов.

Итак, по итогам I квартала при исчислении суммы НДС организация «Альфа» определяет две налоговые базы:

1) НБ1 = (НБм1 + НБм2 + . + НБм20 + НБк1 + НБк2 + . + НБк10),

где НБ1 — налоговая база по реализации продовольственных товаров;

НБм — налоговая база по реализации макаронных изделий;

НБк — налоговая база по реализации крупы;

НБ1 = 3000000 + 120 000 = 3120000 руб.

2) НБ2 = (НБсмр + НБмат),

где НБ2 — общая налоговая база по выполненным СМР и по реализации строительных материалов;

НБсмр — налоговая база по выполнению СМР;

НБмат — налоговая база по реализации строительных материалов.

НБ2 = 3 000 000 + 50 000 = 3 050 000 руб.

Общая сумма НДС по итогам I квартала исчисляется следующим образом:

сумма НДС = (НБ1 x 10%) + (НБ2 x 18%).

3120000*10% + 3050000*18% = 549 000 руб.

Задача 1. Расчет суммы налога на добавленную стоимость.

Данные для решения задачи:

Предприятие является плательщиком НДС, ставка – 18%. В налоговом периоде совершены следующие операции:

1. Выполнено и сдано заказчиком работ на сумму 950 000 руб. (без НДС)

2. Поступило на расчетный счет за выполненные и сданные работы 350 000 руб. (С НДС)

3. Получено авансов в счет финансирования по ранее заключенным договорам на сумму 650 000 руб. (С НДС)

4. Получено и оприходовано материалов производственного назначения на сумму 750 000 руб. (С НДС). На сумму поставленных материальных ценностей получены счета-фактуры в отчетном налоговом периоде.

Определить: сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период.

Задача 2. Расчет суммы налога на добавленную стоимость.

Данные для решения задачи:

Предположим, что производство и реализация мебели из массива дерева включает четыре обособленные технологические стадии, осуществляемые разными юридическими лицами. На первой стадии лесозаготовительное предприятие заготавливает на отведенной лесосеке брёвна и продает их лесопильному предприятию, по цене 300 руб. Лесопильное предприятие распиливает полученные брёвна на доски и продает их мебельному предприятию, прибавив к стоимости 600 руб. То, в свою очередь производит из них мебель и продает магазину, добавив к стоимости еще 600 руб. В магазине цена реализации повысится ещё на 800 руб.

Налоговая ставка – 18%.

Определить: сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет на всех стадиях производства.

Решение задачи осуществить в таблице следующей формы:

СтадияСтоимость приобретенных материалов и товаров (с НДС)Стоимость приобретенных материалов и товаров (без НДС)НДС к вычету (по приобретенным материалам и товарам)Добавленная стоимостьСтоимость готовой продукции с учетом добавленной стоимости (без НДС)НДС к уплате от стоимости готовой продукцииСтоимость готовой продукции (с НДС)НДС к уплате в бюджет
1
2
3
4
Итого

Налог на прибыль

Задача типовая 1.

Исчисление суммы квартальных авансовых платежей по налогу на прибыль.

Данные для решения задачи:

Налоговая база предприятия:

— по итогам I квартала – 350 000 руб.;

— по итогам полугодия – убыток 150 000 руб.;

— по итогам 9 месяцев – 600 000 руб.

Ставка налога, соответствующая налоговой базе, составляет 20%.

Ежемесячные авансовые платежи в течение каждого квартала предприятие не уплачивает.

Определить:сумму квартальных авансовых платежей и определить сумму, подлежащую уплате за каждый отчетный период (I квартал, полугодие, 9 месяцев).

Решение:

Сумма квартального авансового платежа по итогам каждого отчетного периода рассчитывается исходя из налоговой базы, исчисленной нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода, и соответствующей ставки налога.

1. Сумму квартального авансового платежа по итогам I квартала:

Квартальный авансовый платеж по итогам I квартала составит:

АП1 = 350 000 руб. x 20% = 70 000 руб.

2. Квартальный авансовый платеж за полугодие:

Так как по итогам полугодия предприятием был получен убыток в сумме 150 000 руб., налоговая база признается равной нулю. Таким образом, исчисленный квартальный авансовый платеж и сумма, подлежащая уплате (доплате) в бюджет по итогам полугодия, будут равны нулю.

При этом сумма квартального авансового платежа, исчисленного и уплаченного по итогам I квартала, подлежит уменьшению и признается переплатой по налогу.

3. Квартальный авансовый платеж по итогам девяти месяцев:

АП3 = 600 000 руб. x 20% = 120 000 руб.

Таким образом, исходя из налоговой базы, определенной нарастающим итогом с начала года до окончания девяти месяцев, возникнет обязанность по уплате квартального авансового платежа в размере 120 000 руб.

Сумма, подлежащая уплате в бюджет, равна исчисленной сумме квартального авансового платежа по итогам девяти месяцев, так как отсутствие обязанности уплачивать авансовый платеж по итогам полугодия не было.

Таким образом, предприятие в срок до 28 октября должно перечислить в бюджет сумму, рассчитанную следующим образом:

СП = АП3(к уплате по итогам 9 мес.) – АП1(уплачено по итогам I кв.)

120 000 руб. – 70 000 руб. = 50 000 руб.

Задача типовая 2.

Исчисление суммы налога на прибыль по итогам налогового периода.

Данные для решения задачи:

Налогооблагаемая прибыль предприятия по итогам года составила 2 млн. руб.

Ставка налога, соответствующая налоговой базе, составляет:

— в федеральный бюджет – 2%;

— в бюджет Республики Карелия – 18%.

Сумма авансового платежа, исчисленного по итогам 9 месяцев, составила 120 000 руб. (в т.ч. федеральный бюджет 12 000 руб., бюджет Республики Карелия – 108 000 руб.).

Ежемесячные авансовые платежи на IV квартал были начислены на общую сумму 60 000 руб. (в т.ч. федеральный бюджет 6 000 руб., бюджет Республики Карелия – 54 000 руб.).

Определить: сумму налога, которую гостинице необходимо уплатить в бюджет по итогам налогового периода.

Решение:

1. Сумма налога, исчисленная по итогам налогового периода, составит 400 000 руб., в том числе:

— в федеральный бюджет – 40 000 руб. (2 000 000 руб. x 2%);

— в бюджет субъекта РФ – 360 000 руб. (2 000 000 руб. x 18%).

2. Общая сумма авансовых платежей, исчисленных в течение налогового периода, составила 180 000 руб., в том числе:

— в федеральный бюджет – 18 000 руб. (12 000 руб. + 6000 руб.);

— в бюджет субъекта РФ – 162 000 руб. (108 000 руб. + 54 000 руб.).

3. Сумма налога, которая должна быть перечислена в бюджет по итогам налогового периода, составит 220 000 руб., в том числе:

— в федеральный бюджет – 22 000 руб. (40 000 руб. — 18 000 руб.);

— в бюджет субъекта РФ – 198 000 руб. (360 000 руб. — 162 000 руб.).

Задача 2.1. Расчет квартальных авансовых платежей организацией по налогу на прибыль.

Данные для решения задачи:

Налогооблагаемая база по налогу на прибыль нарастающим итогом с начала года предприятия «Омега» составила:

— по итогам I квартала – 250 000 руб.;

— по итогам полугодия – 150 000 руб.;

— по итогам 9 месяцев – убыток 200 000 руб.;

— по итогам года – 250 000 руб.

Общая ставка налога, соответствующая налоговой базе, составляет 20%.

Ежемесячные авансовые платежи в течение каждого квартала предприятие «Зодиак» не уплачивает.

Определить:сумму квартальных авансовых платежей и определить сумму, подлежащую уплате за каждый отчетный период (I квартал, полугодие, 9 месяцев) и налоговый период в целом.

Налог на прибыль организаций в 2021 году

Одним из самых распространенных видов налогов является налог на прибыль. Политика государства заключается в том, что любым своим заработком законопослушный гражданин обязан делиться с бюджетом. Данный вид налоговых отчислений представляет собой серьезную статью доходной части государственного бюджета.

Налог на прибыль

Что скрывает под собой понятие налог на прибыль?

Налог на прибыль — это прямой налог, напрямую зависит от того, каких результатов в своей финансовой активности достигла компания. Базой, на которую он начисляется, является сумма, которая остается при вычитании расходов из доходов юридического лица. Другими словами, объектом, который облагается налогом, в данном случае выступает прибыль организации, о чем понятно из самого названия налога. Ознакомиться с полными условиями его начисления и расчета можно в соответствующей главе Налогового Кодекса РФ.

Все доходы организации можно разделить на два базовых вида:

  • доходы от фактической реализации товаров и услуг (выручка);
  • внереализационные доходы (долевое участие, курсовые разницы и т.п.).

Все доходы должны быть как-то фактически подтверждены. Это могут быть специальные бланки, фиксирующие приход денежных средств, составленные отчеты, какие-то первичные формы. Кроме этого, учитывается не вся итоговая сумма выручки: часть, которая представляет собой сумму уплаченных клиентом налогов, не включается и фиксируется отдельно.

Все расходы организации также можно разделить на два базовых вида:

  • расходы, которые напрямую связаны с производством и реализацией товаров и услуг (затраты, которые касаются материальной части, затраты, связанные с обеспечением фонда заработной платы, показатели амортизации, принятие в компании, и некоторые иные расходы);
  • внереализационные расходы (проценты по займам, обслуживающие услуги и т.п.).

После того, как посчитана прибыль (из суммы доходов вычтена сумма расходов), необходимо правильно определить налоговую ставку (процент от прибыли).

Ставка налога на прибыль

Его базовая ставка в настоящее время равняется 20%. Налог на прибыль относится к федеральным сборам, однако ежемесячные платежи по налогу на прибыль, выплачиваемые юридическими лицами, распределяются следующим образом: 2% из 20, которые начисляются на прибыль организаций, направляется в казну федерального уровня, в то время как остальные 18% передаются в бюджеты регионального уровня.

Нормы действующего законодательства устанавливают, что местные органы власти располагают полномочиями снизить выплачиваемый процент данного вида налога для конкретных категорий плательщиков. В результате в региональный бюджет попадет меньшая сумма. В любом случае ниже 13,5% основная ставка налога на прибыль быть опущена не имеет возможности.

Отдельно стоит рассмотреть вопрос о том, что представляет собой специальная ставка данного налога. Она затрагивает следующие источники дохода:

  • некоторые разновидности долговых обязательств;
  • дивиденды;
  • доходы компаний иностранного происхождения, полученные без привлечения результатов функционирования их представительств на территории Российской Федерации.

В первых двух случаях ставка, которую составляет налог на прибыль, равняется 0%, 9% или 15%. В третьем случае ее размер может равняться 10% или 20%. Что касается ЦБ РФ, то в данном случае налог на прибыль не начисляется.

Кто относится к плательщикам налога на прибыль?

Налог на прибыль относится к прямым видам налогов, и касается, в первую очередь, юридических лиц (компаний), которые активно ведут свою финансовую деятельность. Он рассчитывается в зависимости от прибыли – величины разницы между доходами и расходами компании. Именно прибыль компании и облагается налогом.

К плательщикам налога на прибыль относятся следующие категории.

  • Данный вид налоговых отчислений затрагивает все отечественные организации, причем независимо от формы организации компании.
  • Также к числу плательщиков относятся компании с иностранным капиталом, которые получают на территории России доходы через работу имеющихся на территории страны постоянных представительств или любым другим способом.
  • Кроме этого, этот сбор распространяется на те зарубежные компании, которые выбрали нашу страну в качестве положения своего фактического руководства (если это не противоречит действующим договорам международного уровня, затрагивающим вопрос налогов).
  • Наконец, если зарубежная организация признана налоговым резидентом нашей страны (что должно быть прописано в соответствующем международном договоре), то она является плательщиком в том числе и налога на прибыль.

Также в законе оговорены и те категории организаций, которые освобождаются от того, чтобы на них производилось начисление налога на прибыль. К ним относятся в первую очередь те, кто применяют специальный налоговых режим (например, УСН или ЕСХН). Отдельно стоят те, кто занимается игорным бизнесом. Выплачиваемые ими обязательства исключает дополнительные выплаты налога на прибыль. Выделяют также тех, кто принимает участие в проекте инновационного центра.

Освобождение от уплаты налога на прибыль получают также компании, которые входят в структуру специального проекта «Инновационный центр «Сколково».

Налог также не может быть начислен, если у компании нет прибыли (т.е. отсутствует объект налогообложения). В расчете прибыли также есть много нюансов: некоторые доходы не облагаются налогом, как и некоторые расходы не включаются в систему расчете прибыли (не уменьшают доходы). Эти условия прописаны индивидуального для каждого типа организаций.

Кто относится к плательщикам налога на прибыль?

Как происходит начисление и выплата налога на прибыль?

Порядок, согласно которому перечисляется налог на прибыль в 2021 году, выглядит в виде определенной схемы. За налоговый период принимается календарный год. В течение этого времени организации выплачивают в пользу бюджета так называемые авансовые платежи, что отражается в сдаваемых в налоговую инспекцию налоговых декларациях установленного образца.

Здесь действует правило, что при отсутствии объекта, который облагается налогом (в данном случае прибыли), обязанность выплаты не возникает. Однако стоит принимать во внимание, что для расчета могут использоваться различные источники дохода в зависимости от того, к какой категории относят плательщика налоговые органы. Существует классификация доходов, которая влияет на расчет данного вида налогов.

Рассчитываем авансовый платеж по налогу на прибыль

Отчитываться в налоговую инспекцию по налогу на прибыль организации следует ежеквартально. Это нужно сделать до 20-го числа месяца, следующего за прошедшим кварталом. При наличии налога на прибыль к уплате его нужно перечислить в бюджет. За I — III кварталы налог уплачивается без каких-либо нюансов, а именно не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. А вот порядок его уплаты за последний, IV квартал, несколько отличается. Рассмотрим его особенности (ч. 1 п. 2 ст. 185, п. 6, ч. 1 подп. 9.1 ст. 186 НК).

Перечисление налога на прибыль за IV квартал осуществляется поэтапно. Сначала часть налога на прибыль, возможного к уплате за последний квартал текущего года, нужно перечислить в бюджет еще до его окончания, а именно не позднее 22 декабря. Сумму такого платежа определяют в декларации за III квартал исходя из 2/3 рассчитанной в ней и подлежащей к уплате суммы налога на прибыль.

Оставшуюся сумму рассчитывают после окончания налогового периода в годовой декларации с учетом ранее исчисленного авансового платежа (ч. 2 подп. 9.1 ст. 186 НК).

Налог на прибыль за IV квартал 2021 года

Как уже отмечалось, расчет суммы налога на прибыль, которую необходимо уплатить авансом за IV квартал 2021 года, производится в декларации за III квартал 2021 года. При этом не всегда имеются основания для его расчета и, соответственно, уплаты. Чтобы определить, нужно ли исчислять авансовый платеж по налогу на прибыль, необходимо проанализировать строку 23 раздела I части I декларации. В ней определяется налог на прибыль к уплате за III квартал 2021 года. Если ее значение положительное, то следует определить часть налога, подлежащего уплате авансом за IV квартал, если отрицательное или равно нулю, то рассчитывать данный платеж нет необходимости (сноска <7> к декларации).

Для расчета авансового платежа в части I декларации предусмотрен отдельный раздел II.

Рассмотрим расчет авансового платежа по налогу на прибыль на примерах.

1. По результатам деятельности организации в I полугодии 2021 г. получен убыток (в I и II кварталах)

ПериодПрибыль к налогообложению(строка 14)Налог на прибыль к уплате (строка 23)
6 месяцев— 24560 руб.

Ситуация 1. В III квартале 2021 года получена прибыль в размере 10980 руб.

Несмотря на положительные результаты деятельности в III квартале 2021 года, налог на прибыть за данный период не исчисляется, т.к. его расчет производится нарастающим итогом с начала года. Полученная в III квартале прибыль всего лишь уменьшила имеющийся до этого убыток.

В связи с тем, что налог на прибыль к уплате за III квартал 2021 года отсутствует (значение строки 23 раздела I части I декларации равно нулю), авансовый платеж рассчитывать не нужно.

Ситуация 2. В III квартале 2021 года получена прибыль в размере 37060 руб.

Полученная в III квартале 2021 года прибыль полностью перекрыла убыток за I полугодие 2021 г. и привела к положительным результатам деятельности организации в целом за 9 месяцев.

Так как за III квартал 2021 года имеется налог на прибыль к уплате, в рассматриваемой ситуации следует исчислить авансовый платеж по данному налогу за IV квартал. Его сумма составит 1500 руб. (2250 х 2 / 3).

2. По результатам деятельности организации в I полугодии 2021 г. получена прибыль

Налог на прибыль, исчисленный по предыдущей налоговой декларации — 3990 руб.

Ситуация 1. В III квартале 2021 года получена прибыль в размере 5200 руб.

При осуществлении деятельности со стабильно положительным результатом организация исчисляет и уплачивает налог на прибыль за I — III отчетные кварталы 2021 года и соответственно авансом за IV квартал.

В рассматриваемой ситуации сумма авансового платежа равна 624 руб. (936 х 2 / 3).

Ситуация 2. В III квартале 2021 года получен убыток в размере 36900 руб.

Сумма полученных в III квартале 2021 года убытков привела к отрицательным результатам в целом за 9 месяцев. В связи с этим исчисленный по итогам I полугодия 2021 года налог на прибыль в сумме 6552 руб. подлежит возврату (зачету).

В связи с тем, что за III квартал 2021 года налог на прибыль к уплате отсутствует (отрицательное значение строки 23 раздела I части I декларации), авансовый платеж за IV квартал 2021 года рассчитывать и перечислять в бюджет не нужно.

Ситуация 3. В III квартале 2021 года получен убыток в размере 22100 руб.

Сумма полученных в III квартале 2021 года убытков в размере 22100 руб. уменьшила полученную в I полугодии прибыль. В связи с этим ранее исчисленный налог на прибыль подлежит уменьшению на 3978 руб. (22100 х 18%).

Читайте также  Платят ли дети инвалиды налог на имущество

Учитывая, что налог на прибыль к уплате за III квартал 2021 года отсутствует (отрицательное значение строки 23 раздела I части I декларации), авансовый платеж за IV квартал исчислять и уплачивать не следует.

3. Переход с УСН на ОСН

В течении налогового периода организация может утратить право на применение УСН либо отказаться от ее использования по своему усмотрению и перейти на исчисление и уплату налогов в общем порядке. Рассмотрим исчисление авансового платежа по налогу на прибыль такими плательщиками (подп. 6.2 и 6.3 ст. 327 НК).

Ситуация 1. Организация, применяющая УСН, с III квартала 2021 года перешла на ОСН

При наличии в III квартале 2021 года у такой организации прибыли к налогообложению и, соответственно, налога на прибыль к уплате, отраженного по строке 23 разделе I части I декларации, ей необходимо исчислить и в последующем уплатить часть налога на прибыль авансом за IV квартал 2021 года.

Ситуация 2. Организация, применяющая УСН, с IV квартала 2021 года перешла на ОСН

В данной ситуации в III квартале 2021 года организация являлась плательщиком налога при УСН. В связи с этим в общем случае декларация по налогу на прибыль за данный период не представляется. Учитывая, что налог на прибыль за III квартал 2021 года отсутствует, расчет авансового платежа по налогу на прибыль за IV квартал 2021 года не производится.

Вместе с тем следует помнить, что для организаций, применяющих УСН, в отношении отдельных объектов сохраняется общий порядок налогообложения налогом на прибыль. В частности, к ним относятся прибыль от реализации (погашения) ценных бумаг, отчуждения доли (части доли) в уставном фонде организации и др. (ч. 2 подп. 1.1.1 ст. 326 НК).

Таким образом, если у организации, применяющей УСН, в III квартале 2021 года имеются объекты налогообложения налогом на прибыли и, соответственно, налог на прибыль к уплате, отраженный по строке 23 разделе I части I декларации, то ей необходимо исчислить и уплатить авансовый платеж по налогу на прибыль за IV квартал 2021 года.

Рассчитанная сумма части налога, подлежащего перечислению авансом за IV квартал 2021 года может измениться. Это возможно в случаях, когда после сдачи декларации за III квартал 2021 года организация обнаружит ошибку или неполноту сведений в представленных в ней показателях. Если в результате внесения исправления в данную декларацию изменится сумма налога на прибыль к уплате за III квартал 2021 года, то и авансовый платеж также необходимо будет пересчитать (ч. 1 п. 6 ст. 40 НК).

Авансовые платежи по; налогу на; прибыль в; 2020 и; 2021 году

Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2020 и 2021 году

Платите налоги в несколько кликов!

Платите налоги, взносы и сдавайте отчетность, не выходя из дома! Сервис напомнит обо всех отчетах.

В соответствии с поправками к статьям 286 и 287 НК РФ , в 2021 году организации, у которых в течение предыдущих четырех кварталов доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн рублей за квартал, могут отказаться от ежемесячных авансов по налогу на прибыль и считать платежи по итогам квартала.

01. Какие организации платят авансы по налогу на прибыль?

Для начала определим, какие же именно организации обязаны исчислять и уплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль.

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль уплачивают:

1.1 Добровольцы (добровольно перешедшие на уплату авансов)

Организация имеет право перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей, исходя из фактической прибыли (ст. 286 НК РФ). Никаких ограничений по доходам или иным критериям для данного перехода не существует. Следует помнить, что перейти на ежемесячные «авансы» можно только начиная с нового налогового периода. Для этого налогоплательщик до 31 декабря должен уведомить налоговый орган о смене порядка исчисления авансовых платежей;

1.2 Лимитчики (если выручка превысила лимиты)

  • для вновь созданных организаций обязанность уплаты ежемесячных авансовых платежей возникает, если выручка организации превысит 5 млн. руб. за месяц или 15 млн. руб. за квартал (ст. 287 НК РФ). При этом первый ежемесячный авансовый платеж она должна уплатить только по истечении полного квартала с даты государственной регистрации организации (ст. 286 НК РФ);
  • организации, у которых за предыдущие четыре квартала выручка от реализации превысила в среднем 15 млн. рублей за каждый квартал, обязаны перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей (ст. 286 НК РФ).

Важно! Для данной цели берутся только доходы от реализации (ст. 249 НК РФ) без учета НДС.

Следует отметить, что за неверно рассчитанные, недоплаченные или вовсе не уплаченные авансовые платежи по налогу на прибыль организация понесет ответственность, а именно:

  • налоговый орган вправе принудительно взыскать с организации суммы начисленных и отраженных в декларации по налогу на прибыль ежемесячных авансовых платежей;
  • организацию, не вовремя оплатившую авансовые платежи, ждут пени (ст. 75 НК РФ).

Если возникла переплата

Часто результатом бизнеса отчетного периода становится убыток. Эта ситуация характерна, когда полученные доходы ниже понесенных затрат на ведение бизнеса. Вот пример, как образуется переплата у предприятий.

Компания в 1-м полугодии 2021 года оплатила авансов по налогу в сумме 400 000 рублей. В 3-м квартале авансовый транш составил 450 000 рублей.

А вот сумма налога к уплате за 9 месяцев 2021 года, рассчитанная нарастающим итогом с начала налогового года, составила 600 000 рублей. У фирмы появится переплата в размере 250 000 рублей.

Компания вправе вернуть переплату, обратившись с соответствующим заявлением в ФНС, либо оставить ее в бюджете и зачесть в счет платежей за будущие расчетные периоды.

С 2017 года — автор и научный редактор электронных журналов по бухучету и налогообложению. Но до этого времени вела бухгалтерский и налоговый учет в бюджетной сфере, в том числе как главбух.

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock
detector