Сроки уплаты налога на прибыль

Сроки уплаты налога на прибыль

Статья 287. Сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей

Федеральным законом от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ в статью 287 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 июня 2002 г.

Статья 287. Сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей

ГАРАНТ:

См. Энциклопедии, позиции высших судов и другие комментарии к статье 287 НК РФ

Информация об изменениях:

Пункт 1 изменен с 2 августа 2021 г. — Федеральный закон от 2 июля 2021 г. N 305-ФЗ

1. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период статьей 289 настоящего Кодекса, если иное не установлено настоящей статьей.

Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода, если иное не установлено настоящей статьей.

Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.

По итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам следующего отчетного (налогового) периода.

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 27 июля 2010 г. N 229-ФЗ в пункт 2 статьи 287 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2011 г.

2. Российская организация или иностранная организация, осуществляющая деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство (налоговые агенты), выплачивающие доход иностранной организации, удерживают сумму налога из доходов этой иностранной организации, за исключением доходов в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (в отношении которых применяется порядок, установленный пунктом 4 настоящей статьи), при каждой выплате (перечислении) ей денежных средств или ином получении иностранной организацией доходов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Налоговый агент обязан перечислить соответствующую сумму налога не позднее дня, следующего за днем выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации или иного получения доходов иностранной организацией.

3. Особенности уплаты налога налогоплательщиками, имеющими обособленные подразделения, устанавливаются статьей 288 настоящего Кодекса.

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 27 июля 2010 г. N 229-ФЗ в пункт 4 статьи 287 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2011 г.

4. По доходам, выплачиваемым налогоплательщикам в виде дивидендов, а также процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, налог, удержанный при выплате дохода, перечисляется в бюджет налоговым агентом, осуществившим выплату, не позднее дня, следующего за днем выплаты.

Налог с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, при обращении которых предусмотрено признание доходом, полученным продавцом в виде процентов, сумм накопленного процентного дохода (накопленного купонного дохода), подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 4 статьи 284 настоящего Кодекса у получателя доходов, уплачивается в бюджет налогоплательщиком — получателем дохода в течение 10 дней по окончании соответствующего месяца отчетного (налогового) периода, в котором получен доход, исходя из дат, признаваемых датами получения дохода в соответствии со статьями 271 и 273 настоящего Кодекса.

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 8 июня 2015 г. N 150-ФЗ в пункт 5 статьи 287 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2016 г.

5. Вновь созданные организации уплачивают авансовые платежи за соответствующий отчетный период при условии, если выручка от реализации не превышала пять миллионов рублей в месяц либо пятнадцать миллионов рублей в квартал. В случае превышения указанных ограничений налогоплательщик начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором такое превышение имело место, уплачивает авансовые платежи в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи с учетом требований пункта 6 статьи 286 настоящего Кодекса.

Информация об изменениях:

Статья 287 дополнена пунктом 6 с 2 августа 2021 г. — Федеральный закон от 2 июля 2021 г. N 305-ФЗ

6. Организации, указанные в пункте 3.1 статьи 286 настоящего Кодекса, уплачивают налог за налоговые периоды 2020 и 2021 годов не позднее 28 марта 2022 года.

Сроки уплаты налога на прибыль

НК РФ Статья 287. Сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей

1. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период статьей 289 настоящего Кодекса, если иное не установлено настоящей статьей.

(в ред. Федерального закона от 02.07.2021 N 305-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода, если иное не установлено настоящей статьей.

(в ред. Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 02.07.2021 N 305-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.

(в ред. Федеральных законов от 31.12.2001 N 198-ФЗ, от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

По итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам следующего отчетного (налогового) периода.

(в ред. Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

2. Российская организация или иностранная организация, осуществляющая деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство (налоговые агенты), выплачивающие доход иностранной организации, удерживают сумму налога из доходов этой иностранной организации, за исключением доходов в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (в отношении которых применяется порядок, установленный пунктом 4 настоящей статьи), при каждой выплате (перечислении) ей денежных средств или ином получении иностранной организацией доходов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Налоговый агент обязан перечислить соответствующую сумму налога не позднее дня, следующего за днем выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации или иного получения доходов иностранной организацией.

(в ред. Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

3. Особенности уплаты налога налогоплательщиками, имеющими обособленные подразделения, устанавливаются статьей 288 настоящего Кодекса.

4. По доходам, выплачиваемым налогоплательщикам в виде дивидендов, а также процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, налог, удержанный при выплате дохода, перечисляется в бюджет налоговым агентом, осуществившим выплату, не позднее дня, следующего за днем выплаты.

(в ред. Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Налог с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, при обращении которых предусмотрено признание доходом, полученным продавцом в виде процентов, сумм накопленного процентного дохода (накопленного купонного дохода), подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 4 статьи 284 настоящего Кодекса у получателя доходов, уплачивается в бюджет налогоплательщиком — получателем дохода в течение 10 дней по окончании соответствующего месяца отчетного (налогового) периода, в котором получен доход, исходя из дат, признаваемых датами получения дохода в соответствии со статьями 271 и 273 настоящего Кодекса.

(в ред. Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

5. Вновь созданные организации уплачивают авансовые платежи за соответствующий отчетный период при условии, если выручка от реализации не превышала пять миллионов рублей в месяц либо пятнадцать миллионов рублей в квартал. В случае превышения указанных ограничений налогоплательщик начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором такое превышение имело место, уплачивает авансовые платежи в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи с учетом требований пункта 6 статьи 286 настоящего Кодекса.

(в ред. Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 08.06.2015 N 150-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

6. Организации, указанные в пункте 3.1 статьи 286 настоящего Кодекса, уплачивают налог за налоговые периоды 2020 и 2021 годов не позднее 28 марта 2022 года.

Антивирусный закон: перенос сроков уплаты налогов, сдачи отчетности и отмена проверок в период пандемии

В соответствии с подписанным законом Правительство РФ наделяется на период до 31 декабря 2020 года полномочиями по продлению установленных НК РФ сроков уплаты налогов (в том числе, и по спецрежимам), страховых взносов и авансовых платежей по налогам.

Касается это не только федеральных налогов. Правительство получило соответствующее право и в отношении авансовых платежей по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу, которые устанавливаются региональным законодательством и нормативными правовыми актами муниципальных образований (пп. 6 п. 1 ст. 1 Федерального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ).

Новые сроки уплаты налогов установлены постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 № 409.

На 6 месяцев переносятся сроки уплаты:

  • налога на прибыль за 2019 год;
  • налогов и авансов по ним, за исключением НДС, за отчетные периоды, приходящиеся на март и I квартал 2020 года;
  • единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, ЕСХН за 2019 год.

Шпаргалка по статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени

1. Президентом РФ подписан Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ, предусматривающий перенос сроков уплаты налогов, сдачи отчетности и приостановление мер налогового контроля на период распространения коронавирусной инфекции.

2. Правительство РФ наделяется на период до 31 декабря 2020 года полномочиями по продлению установленных НК РФ сроков уплаты налогов (в том числе, и по спецрежимам), страховых взносов и авансовых платежей по налогам.

3. Новые сроки уплаты налогов и сдачи отчетности установлены постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 № 409.

4. До 1 июня 2020 года остановлены мероприятия налогового контроля.

5. Временно не применяются налоговые санкции за совершение налоговых правонарушений, ответственность за которые предусмотрена статьей 126 НК, совершенных в период с 1 марта 2020 года по 1 июня 2020 года. Уже начатое производство по таким нарушениям осуществляться не будет.

На 4 месяца переносятся сроки уплаты:

  • налогов, кроме НДС, уплачиваемых за отчетные периоды, приходящиеся на полугодие (II квартал) 2020 года

На 3 месяца переносятся сроки уплаты:

  • НДФЛ с доходов индивидуальных предпринимателей.

На 30 октября 2020 года переносятся сроки уплаты:

  • авансовых платежей по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу за первый квартал 2020 года.

На 30 декабря 2020 года переносятся сроки уплаты:

  • авансовых платежей по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу за второй квартал 2020 года.

Кроме того, для микропредприятий (и только для них!) пострадавших отраслей экономики были перенесены и сроки уплаты страховых взносов. Так, на 6 месяцев продлен срок уплаты страховых взносов за март-май 2020 года. На 4 месяца продлен срок уплаты страховых взносов за период июнь и июль 2020 года и фиксированных страховых взносов, подлежащих уплате не позднее 1 июля 2020 года.

Для кого перенесут сроки уплаты налогов

Сроки уплаты налогов, авансовых платежей по налогам, а также страховых взносов будут переноситься не для всех организаций и ИП.

В соответствии с правительственным постановлением от 02.04.2020 № 409, сроки уплаты налогов перенесены для организаций и ИП, включенных по состоянию на 01.03.2020 в единый реестр МСП и ведущих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших от коронавирусной инфекции COVID-19. Действующий перечень отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в результате распространения новой коронавирусной инфекции, утвержден постановлением Правительства от 03.04.2020 № 434.

Такие организации и ИП определяются по основному виду деятельности, информация о котором содержится в ЕГРЮЛ либо ЕГРИП .

Что касается других мер поддержки (переноса сроков сдачи отчетности, приостановления проверочных мероприятий и неприменения штрафов), то они будут предоставлены всем организациям и ИП.

Перенос сроков сдачи налоговой отчетности

Одновременно Правительство РФ получило право продлевать сроки представления в налоговые органы налоговых деклараций/расчетов, бухгалтерской отчетности и иных документов, представляемых организациями и ИП (пп. 6 п. 1 ст. 1 Федерального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ). Новые сроки сдачи налоговой отчетности установлены правительственным постановлением от 02.04.2020 № 409.

На 3 месяца перенесен срок представления:

  • налоговых деклараций и расчетов по авансовым платежам (за исключением деклараций по НДС и расчетов по страховым взносам), срок представления которых приходится на март-май 2020 года;
  • бухгалтерской отчетности.

До 15 мая 2020 года перенесен срок представления:

  • налоговых деклараций по НДС и расчетов по страховым взносам за первый квартал 2020 года.

На 20 рабочих дней продлен срок представления:

  • документов, пояснений и иных сведений по требованию налоговых органов, полученных в срок с 1 марта до 1 июня 2020 года.

На 10 рабочих дней продлен срок представления:

  • документов, пояснений и иных сведений по требованиям, касающимся НДС.

Кроме того, законом пересматривается статья 6.1 НК РФ (п. 4 ст. 1 Федерального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ), устанавливающая порядок исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с изменениями, если крайний срок сдачи отчетности или уплаты налогов придется на выходной, праздничный нерабочий или нерабочий день, установленный указом президента, данный срок переносится на первый рабочий день.

Напомним, по действующим правилам, срок переносится лишь в тех случаях, когда он выпадает на выходной и праздничный нерабочий день.

Сроки уплаты налога на прибыль организаций в 2020 году

Организации, применяющие общую систему налогообложения, то есть плательщики налога на прибыль, вправе перечислять его в бюджет по разным схемам:

  1. На ежеквартальной основе:
  • до 28-го числа месяца, что идет за отчетным периодом — 1-м кварталом, полугодием, 9 месяцами;
  • до 28 марта — по итогам предыдущего года (в контексте исчисления доходов за 4-й квартал).

При этом если указанные сроки приходятся на выходной день, крайний срок уплаты переносится на первую рабочую дату.

Платить налог по рассматриваемой схеме вправе:

  • фирмы, у которых доход за 4 квартала, что предшествуют отчетному, не превышают в среднем (в каждом квартале) 15 млн руб.;
  • иные хозяйствующие субъекты, указанные в п. 3 ст. 286 НК РФ (например, учреждения бюджетной системы, некоммерческие организации).

При этом сумма налога к уплате рассчитывается по налогооблагаемой базе, формируемой нарастающим итогом.

Так, например, налог за полугодие исчисляется по формуле:

НАЛОГ ПОЛУГ = (БАЗА 6 мес. × СТ) – НАЛОГ 1 КВ,

БАЗА 6 мес. — прибыль фирмы за 6 месяцев нарастающим итогом;

СТ — ставка по налогу — 20%;

НАЛОГ 1 КВ — исчисленный налог по итогам 1 квартала.

Налог платится ежемесячно по авансовой схеме: нюансы

Если же компания не соответствует критериям, установленным п. 3 ст. 286 НК РФ, то она обязана перечислять авансовые платежи ежемесячно, исходя из сведений предыдущего квартала с доплатой за текущий квартал.

В данном случае авансовый платеж перечисляется в бюджет:

  • до 28-го числа каждого месяца в текущем квартале (при перечислении авансовых сумм налога);
  • до 28-го числа месяца, идущего за 3-м в отчетном квартале (при перечислении доплаты по итогам квартала);
  • до 28 марта года, идущего за предыдущим налоговым годом (при перечислении доплаты по итогам года — в контексте финансовых результатов в 4-м квартале).

Ежемесячные авансовые платежи в данном случае рассчитываются исходя из финансовых показателей одного или нескольких кварталов, предшествующих тому, в котором соответствующий налог рассчитывается и ежемесячно платится. При этом прибыль, как и по первой схеме, исчисляется нарастающим итогом.

Таким образом, ежемесячная величина авансового налога к оплате следующая:

Чему эквивалентен авансовый платеж

ап4кв — авансовый платеж в 4-м квартале

Н1кв/3 — третья часть от исчисленного налога за 1 квартал

Н6 — рассчитанная сумма налога за 6 месяцев;

Н3 — за 3 месяца

Н9 — исчисленный налог за 9 месяцев;

Н6 — за 6 месяцев

Сумма налога к доплате по итогам квартала или года определяется путем умножения величины прибыли на ставку налога за минусом авансов.

Уплата налога по фактической прибыли за месяц: сроки

Налоговый кодекс в случае несоответствия параметрам, поименованным в п. 3 ст. 286 НК, позволяет налогоплательщику по собственному желанию перейти на ежемесячную уплату авансового налога исходя из фактической прибыли. Задействовать данную схему исчисления налога вправе любые юрлица, которые вовремя (до 31 декабря года, предшествующего тому, в котором предполагается платить налог по фактической прибыли) уведомят об этом ФНС. Для того чтобы обозначить желание пользоваться данной схемой, налоговикам нужно направить заявление в произвольной форме.

Платежи, также как и в предыдущем случае, перечисляются:

  • ежемесячно — до 28-го числа каждого месяца, следующего за отчетным (с января по ноябрь);
  • по итогам года — до 28-го марта года, следующего за предыдущим налоговым (в контексте финансовых результатов в декабре).

Но расчет ежемесячного платежа осуществляется по налоговой базе, формируемой нарастающим итогом, в соотнесении с фактическими суммами налога, уплаченными с начала года. К примеру, за апрель платеж (Напр) рассчитывается по формуле:

Напр = БАЗА (1 + 2+ 3 + 4) × СТ — Н (1 + 2 + 3),

БАЗА (1 + 2 + 3 + 4) — налоговая база нарастающим итогом с января по апрель;

Н (1 + 2 + 3) — исчисленный налог за январь, февраль и март.

Возможно, вам будут полезны и интересны наши следующие статьи:

Сроки уплаты налога на прибыль организаций зависят от того, как именно перечисляется налог организацией: ежеквартально по итогам квартала (нескольких кварталов) или года, ежемесячно, исходя из величины прибыли в предыдущем квартале (нескольких кварталах) или году, или ежемесячно, исходя из величины прибыли в предыдущем месяце (нескольких месяцах) или году.

Но во всех случаях ориентировочная дата уплаты налога — 28-е число месяца, в котором платеж должен перечисляться, либо месяца, следующего за отчетным месяцем или кварталом, или же 28 марта года, следующего за предыдущим налоговым годом.

Читайте также  Список автомобилей подпадающих под налог на
Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock
detector