Уведомление ФНС о счетах, открытых в платежных системах
С 1 января 2020 года вступили в силу поправки к Федеральному закону 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», на основании которых необходимо уведомлять ИФНС об открытии/закрытии/изменении реквизитов не только зарубежных банковских счетов, но и счетов, открытых в иных организациях финансового рынка. В эту категорию стали попадать счета в платежных системах, такие как Paysera, Payoneer, E-payments, TransferWise и другие. Обо всем для вас разбирались эксперты Бробанка.
- Кого коснулись нововведения
- Что теперь нужно делать
- Есть ли исключения
- Какие штрафы предусмотрены
Кого коснулись нововведения
В нашей стране распространена работа на фрилансе, особенно в сфере IT: программисты, копирайтеры, дизайнеры, разработчики, а самые известные зарубежные биржи труда предлагают выплату вознаграждения только на счета в этих платежных системах. Поэтому данные поправки затронули целый сегмент самозанятых граждан – резидентов Российской Федерации.
Напомню, что согласно 173-ФЗ, резидентами РФ признаются физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, а также постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.
Итак, по счетам, открытым в платежных системах с 1 января 2020 года, резиденты подают уведомление в ИФНС об открытии/закрытии/изменении реквизитов и при необходимости отчеты о движении денежных средств.
При этом согласно ответа ФНС: Уведомлять налоговые органы об открытых до 01.01.2020 счетах в расположенных за пределами территории Российской Федерации организациях финансового рынка, не являющихся банками, не требуется.
Что теперь нужно делать
Физические лица — резиденты обязаны с 01.01.2020 представлять отчеты о движении средств по счетам в расположенных за пределами территории Российской Федерации организациях финансового рынка, начиная с отчета за 2020 год (до 01.06.2021 года, а в случае закрытия счета — в месячный срок со дня закрытия счета).
В связи с принятием Закона №265-ФЗ ФНС России ведется работа по внесению изменений в формы уведомлений об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации. Правительством РФ готовятся изменения в форму и порядок представления отчета о движении средств по счетам (вкладам) в зарубежном банке.
После утверждения новые формы уведомлений об открытии (закрытии) и об изменении реквизитов зарубежных счетов (вкладов) и отчета о движении средств по зарубежным счетам (вкладам) будут размещены на официальном сайте ФНС России в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» (www.nalog.ru) в разделе «Валютный контроль».
Есть ли исключения
Все ли физические лица – резиденты, имеющие счета в платежных системах, должны подавать отчет о движении средств по своему счету? Нет, абзац 3 часть 7 статья 12 173-ФЗ гласит:
Физическое лицо — резидент не представляет налоговым органам отчет о движении средств по своему счету (вкладу), открытому в банке или иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, при условии, что такие банк или иная организация финансового рынка расположены на территории государства — члена ЕАЭС или на территории иностранного государства, которое осуществляет обмен информацией в соответствии с Многосторонним соглашением компетентных органов об автоматическом обмене финансовой информацией от 29 октября 2014 года или иным заключенным с Российской Федерацией международным договором, предусматривающим автоматический обмен финансовой информацией, и при условии, что общая сумма денежных средств, зачисленных на указанный счет (вклад) (списанных с указанного счета (вклада) за отчетный год, не превышает 600 000 рублей или сумму в иностранной валюте, эквивалентную 600 000 рублей, либо остаток денежных средств на указанном счете (вкладе) по состоянию на конец отчетного года не превышает 600 000 рублей или сумму в иностранной валюте, эквивалентную 600 000 рублей, если в течение отчетного года зачисление денежных средств на указанный счет (вклад) не осуществлялось.
В случаях, установленных в части 7 статьи 12 173-ФЗ, пересчет иностранной валюты в валюту Российской Федерации производится по курсу Центрального банка Российской Федерации по состоянию на 31 декабря отчетного года.
И остается совсем малость – разобраться со всем разнообразием государств, перечисленных выше. К государствам – членам ЕАЭС относятся Беларусь, Казахстан, Армения и Киргизия. Перечень государств, с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией, представлен в приказе №ММВ-7-17/528@ от 21.11.2019. Туда входят 77 государств и 12 территорий.
Государства:
- Австралия.
- Андорра.
- Австрия Британские.
- Антигуа и Барбуда.
- Азербайджан.
- Аргентина.
- Аруба.
- Багамы.
- Барбадос.
- Бахрейн.
- Белиз.
- Бельгия.
- Болгария.
- Бразилия.
- Вануату.
- Венгрия.
- Гана.
- Германия.
- Гренада.
- Греция.
- Дания.
- Доминика.
- Израиль.
- Индия.
- Индонезия.
- Ирландия.
- Исландия.
- Испания.
- Италия.
- Катар.
- Кипр.
- Китай.
- Колумбия.
- Корея, Республика.
- Коста-Рика.
- Кувейт.
- Латвия.
- Ливан.
- Лихтенштейн.
- Люксембург.
- Маврикий.
- Маршалловы острова.
- Малайзия.
- Мальта.
- Мексика.
- Монако.
- Науру.
- Нидерланды.
- Новая Зеландия.
- Норвегия.
- Объединенные Арабские Эмираты.
- Пакистан.
- Панама.
- Польша.
- Португалия.
- Румыния.
- Самоа.
- Сан-Марино.
- Саудовская Аравия.
- Сейшелы.
- Сент-Винсент и Гренадины.
- Сент-Люсия.
- Сент-Китс и Невис.
- Сингапур.
- Словакия.
- Словения.
- Уругвай.
- Финляндия.
- Франция.
- Хорватия.
- Чехия.
- Чили.
- Швейцария.
- Швеция.
- Эстония.
- Южная Африка.
- Япония.
Территории:
- Бермуды.
- Виргинские Острова, Британские.
- Гибралтар.
- Гонконг.
- Гренландия.
- Кюрасао.
- Макао.
- Монтсеррат.
- Острова Кайман.
- Острова Кука.
- Острова Теркс и Кайкос.
- Фарерские острова.
Таким образом, большинство европейских государств входит в данный список, но в нем, например, отсутствуют Соединенное Королевство, Канада, США, Литва. А для примера страной регистрации Paysera LT является Литва, поэтому требование о предоставлении отчета о движении денежных средств должно быть обязательно исполнено резидентами РФ, имеющими там счета.
Какие штрафы предусмотрены
И в заключении о штрафах. Что будет, если не уведомить ИФНС об имеющихся счетах или сделать это несвоевременно.
Ответ дает нам статья 15.25 КоАП:
Представление резидентом в налоговый орган с нарушением установленного срока и (или) не по установленной форме уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от одной тысячи до одной тысячи пятисот рублей.
Непредставление резидентом в налоговый орган уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей.
Куда и когда подавать уведомление о зарубежных счетах?
Уведомление об открытии или закрытии счета за границей: кого извещать
Открыв счет в банке за границей, физлицо — валютный резидент РФ (в соответствии с критериями, закрепленными в подп. 6 п. 1 ст. 1 закона «О валютном контроле» от 10.12.2003 № 173-ФЗ), и любое юрлицо, зарегистрированное в РФ, обязаны в течение месяца уведомить об этом налоговую службу (п. 2 ст. 12 закона № 173-ФЗ).
Иначе они могут быть оштрафованы (п. 2.1 ст. 15.25 КоАП):
- физлица — на 4–5 тыс. руб.;
- юрлица — на сумму от 800 тыс. руб. до 1 млн руб.
Хотите узнать, кто такой валютный резидент, — читайте этот материал.
Как сообщить государству об открытии или закрытии счета за рубежом
Для того чтобы проинформировать налоговиков об открытии или закрытии счета, физлицу или организации нужно заполнить:
- отчетную документацию по приложению № 1 к приказу ФНС от 24.04.2020 № ЕД-7-14/272@ (при открытии или закрытии счета);
Скачать уведомление
- отчетную документацию по приложению № 2 к приказу ФНС от 24.04.2020 № ЕД-7-14/272@ (при изменении реквизитов счета).
Передать заполненный документ в налоговую инстанцию можно:
- лично;
- по почте;
- через интернет c использованием решений для электронной отчетности.
Эксперты «КонсультантПлюс» подготовили материалы по практическому заполнению уведомлений для ФНС о счетах за рубежом. Можно получить бесплатный пробный доступ к статье о подготовке соответствующего документа физлицом, а также материалу о заполнении уведомления организацией.
Не считая отмеченной выше обязанности по уведомлению ФНС об открытии счета, физлица и юрлица должны на регулярной основе отчитываться перед налоговиками о проводимых операциях по соответствующим заграничным счетам.
Проверка исполнения гражданином или организацией обязанностей по уведомлению ФНС об открытии счетов за рубежом осуществляется в рамках валютного контроля.
Отчет по заграничным счетам: кто и как его должен составлять
Рассматриваемый отчет обязаны представлять:
- Юрлица:
- раз в квартал, до 30-го числа месяца, идущего за отчетным кварталом (п. 4 Правил, утв. постановлением Правительства от 28.12.2005 № 819) с использованием бланка, отраженного в приложении к постановлению № 819. Вы можете скачать бланк бесплатно по ссылке ниже:
Кроме того, юрлица вместе с отчетом по движению средств обязаны предоставлять налоговикам заверенные в нотариате и переведенные на русский язык банковские выписки, свидетельствующие о произведенных операциях.
- Физлица:
- до 1 июня года, идущего за отчетным, а если счет больше не используется — вместе с уведомлением о его закрытии (пп. 2, 9 постановления Правительства от 12.12.2015 № 1365) с использованием бланка по приложению к постановлению № 1365. Вы можете бесплатно скачать бланк по ссылке ниже:
При непредоставлении в налоговую инстанцию рассматриваемой отчетности в отношении обязанных лиц также могут быть применены штрафные меры (п. 6 ст. 15.25 КоАП):
- для физлиц — 2–3 тыс. руб.;
- для юрлиц — 40–50 тыс. руб.
Эксперты «КонсультантПлюс» подготовили специальные материалы, отражающие специфику заполнения документа гражданами и организациями. К обоим документам можно получить бесплатный пробный доступ.
Итоги
Физлица — валютные резиденты РФ, а также все российские юрлица обязаны уведомлять налоговиков об открытии или аннулировании счета за границей в течение месяца. Другая их обязанность, установленная законом, — информирование в установленные сроки об осуществленных операциях по заграничным счетам.
Узнайте больше о правоотношениях с участием российских валютных резидентов из нашей публикации.
Уведомление об открытии (закрытии) счета (вклада) в банке за пределами территории РФ
Резиденты РФ в случае открытия (закрытия) счета (вклада) в банке или иной организации финансового рынка, расположенных на территории иностранного государства.
В соответствии с валютным законодательством к резидентам РФ относятся:
- юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ, а также находящиеся за пределами территории РФ филиалы, представительства и иные подразделения таких юридических лиц;
- граждане РФ;
- постоянно проживающие в РФ на основании вида на жительство иностранные граждане и лица без гражданства.
Срок подачи уведомления
Уведомление подается в течение одного месяца со дня открытия (закрытия) счета (вклада).
Какие разделы заполнять
Форма уведомления включает в себя титульный лист и сведения о счете (вкладе), которые заполняются в обязательном порядке. Сведения о резиденте заполняются только физическими лицами, у которых отсутствует ИНН.
Проверка уведомления
Когда все необходимые разделы уведомления будут заполнены, необходимо провести его проверку, а затем отправить в контролирующие органы. Как проверить и отправить отчет см. здесь.
Поля «ИНН» и «КПП» (при наличии) заполняются автоматически из карточки регистрации клиента в системе «СБИС». Порядковый номер страницы также указывается автоматически.
Титульный лист
Титульный лист уведомления заполняется резидентом, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа».
В поле «Код налогового органа» указывается код налогового органа, в который подается уведомление, согласно свидетельству о постановке на учет в налоговом органе.
Поле «Номер корректировки» в первичном уведомлении не заполняется, в уточненном — необходимо указать номер корректировки (например, «1», «2» и т. д.).
В случае ошибочного направления уведомления в данном поле указывается номер «99», что означает отменяющее уведомление.
В поле «Имя корректируемого файла» указывается имя корректируемого (отменяемого) первичного файла (без расширения).
Поле «Имя корректируемого файла» заполняется только в случае подачи корректирующего (отменяющего) уведомления.
В соответствующем поле автоматически указывается признак резидента:
- 1 – юридическое лицо;
- 2 – физическое лицо;
- 3 – физическое лицо – индивидуальный предприниматель;
- 4 – физическое лицо, не имеющее на территории РФ места жительства (пребывания) и недвижимого имущества.
В поле «Наименование резидента» отражается наименование юридического лица в соответствии с учредительными документами, а в случае представления уведомления физическим лицом или ИП указываются его фамилия, имя, отчество (при наличии) в соответствии с документом, удостоверяющим личность.
В поле «Сообщает:» выбирается признак сообщения:
- 1 – если сообщается об открытии счета (вклада);
- 2 — если сообщается о закрытии счета (вклада).
В поле «Признак уведомления для резидента — физического лица» в зависимости от срока пребывания физического лица за пределами РФ в течение календарного года выбирается «1» или «2».
В поле «Данное уведомление составлено на __ страницах» автоматически указывается количество страниц, на которых составлено уведомление.
При заполнении поля «с приложением копии документа на __ листах» отражается количество листов копии документа, подтверждающего полномочия представителя резидента.
В разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений подтверждаю:» выбирается лицо, представившее уведомление в налоговые органы:
- 1 – руководитель юридического лица;
- 2 — уполномоченный представитель резидента;
- 3 – физическое лицо.
Также на титульном листе указывается номер телефона резидента и дата.
Сведения о резиденте
Сведения о резиденте заполняются только в отношении физических лиц, у которых отсутствует ИНН.
При этом в соответствующих полях указываются следующие сведения:
- дата и место рождения;
- реквизиты документа, удостоверяющего личность физического лица: вид документа (указывается код, соответствующий такому документу), дата его выдачи, серия и номер, данные об органе, выдавшем такой документ.
Сведения о счете (вкладе) в банке или иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации
В поле «Номер налогоплательщика (его аналог). » указывается номер, который зарубежный налоговый орган (иной уполномоченный орган) присвоил банку (иной организации финансового рынка).
В поле «Наименование банка» отражается наименование иностранного банка либо иной организации в латинской транскрипции.
В поле «SWIFT код или БИК» указывается уникальный SWIFT код банка или его БИК. Как правило, эти данные имеются в договоре с банком или на его официальном сайте в разделе «Контакты». Если счет открыт в иной организации финансового рынка, поле не заполняется.
В поле «Признак финансовой организации» выбирается «1» или «2» в зависимости от того, в банке или иной организации финансового рынка открыт (закрыт) счет, о котором уведомляется налоговый орган.
В соответствующем поле отражается адрес иностранного банка (иной организации финансового рынка) в латинской транскрипции.
В поле «Цифровой код страны места нахождения (по ОКСМ)» указывается код страны, где находится иностранный банк (иная организация финансового рынка) в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира (ОКСМ).
В поле «Номер счета (вклада)» отражается номер счета, который рекомендуется указывать в том формате, который будет использоваться при переводах.
В соответствующих полях указывается дата открытия либо закрытия счета (вклада).
Поля «Счет (вклад)» и «Количество совладельцев счета (вклада)» заполняются физическими лицами. В них указываются характеристики счета, такие как: является ли он личным или общим, а также в случае владения общим счетом (вкладом) отражается количество совладельцев.
В поле «Код валюты счета (вклада)» в соответствии со справочником валют (ОКВ) указывается код валюты счета (вклада).
Также отражаются дата заключения и номер договора с банком или иной организацией финансового рынка.
Уведомление налоговой об открытии расчетного счета
Все юридические лица при регистрации компании должны открыть расчетный счет в банке. Ведение деятельности юрлицом без счета запрещено. Работать без расчетного счета могут только ИП при соблюдении ряда условий. Расчетный счет является не только платежным инструментом, но и средством мониторинга доходов, законности операций и уплаты налогов компаниями. Поэтому сразу за заключением договора банковского обслуживания — ДБО — следует уведомление налогового органа об открытии нового счета компании. Рассмотрим, как подается сообщении об открытии и кто его подает — клиент или банк.
Кто сообщает об открытии счета
До апреля 2014 года в России уведомление об открытии расчетного счета возлагалось на владельца — ИП или организацию.
По федеральному закону № уведомление ФНС и ПФР об открытии счета в российском банке теперь возложено на сам банк, владельцу счета ничего делать не нужно. Если в пятидневный срок в инспекцию не поступит сообщение о вновь созданном РС, штраф для должностного лица банка составит 1000–2000 рублей, а сам банк будет оштрафован на 20 000 рублей.
Владельцы счетов в иностранных банках уведомляют налоговую и пенсионный фонд самостоятельно. В течение месяца с даты открытия счета необходимо:
- заполнить бланк уведомления об открытии — он есть на сайте ФНС;
- подать документ в налоговую лично, онлайн через личный кабинет или отправить уведомление заказным письмом почтой России;
- своевременно передавать в налоговую сведения об операциях по счетам.
За нарушение требований ФНС о передачи сведений о счетах в иностранных банках владелец может быть оштрафован на 1 000 000 рублей.
Как подается уведомление
О счетах, открытых в российских банках, налоговая должна быть уведомлена в течение пяти рабочих дней — выходные и праздники, в которые кредитные организации официально не работают, не учитываются. Срок отсчитывают от даты подписания договора на обслуживание (РКО) с банком и внесения соответствующих записей в регистрационную книгу. В ней указывается название предприятия или ФИО физлица, номер документа и отметка о передаче сведений в налоговую с подписью ответственного лица.
Данные передаются онлайн в ИФНС по месту регистрации кредитной организации. Если счета открываются в банковском филиале, он уведомляет головной офис, который и направляет информацию налоговикам. Это можно сделать по почте, заказным письмом, отправкой уведомления по . Также банк вправе составить доверенность на стороннее лицо, которое лично посетит инспекцию и сдаст документы.
В сведениях об открытии счета указывается:
- код налогового подразделения, получающего данные;
- реквизиты банка — название, КПП/ИНН, БИК, ОГРН, корреспондентский счет;
- данные о владельце счета — наименование, ИНН Идентификационный номер налогоплательщика ;
- данные договора РКО — дата, номер;
- информация о сотруднике, направляющем уведомление — должность, контакты.
Уведомление составляют в двух экземплярах, по одному для банка и налогового органа. Утвержденного бланка нет, данные заносят, как правило, в . При заполнении от руки следуют правилу «одна клетка — один знак» и пишут шариковой ручкой с синей пастой.
Нужно ли сообщать о закрытии и изменении РС
Если необходимость в счетах отпала, их важно вовремя закрыть, чтобы избежать сложностей с обязательными сборами ПФР и ФНС. Обязанности информировать о закрытии РС тоже возложены на банки.
На подачу уведомления в налоговую и пенсионный о закрытии счета отведено 5 рабочих дней, за нарушение сроков штрафы такие же, как при подаче уведомления об открытии.
Если клиент меняет РС и переходит в другую организацию, данные об открытии и закрытии тоже передают ФНС сами банковские структуры — предыдущая и новая. При изменении реквизитов финансовая организация подает пакет документов фискальному органу, иначе она получит штраф 40 000 рублей. Все эти правила касаются только российского расчетного счета — РС в зарубежных банках должен заниматься сам владелец.
В Райффайзенбанке при открытии счетов онлайн для подачи уведомления в налоговую дополнительных заявлений от владельца не требуется. После подписания договора банковского обслуживания в отделении или на встрече с личным менеджером уведомление контролирующих органов — ответственность банка.